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        【12366答復大全】資本公積等轉增股本后、再股份轉讓涉及計稅原值(或長期股權投資計稅基礎)2022.8.18

        資本公積等轉增股本后、再股份轉讓涉及計稅原值(或長期股權投資計稅基礎)的問題

        各地

        地區口徑

        安徽稅務

        【安徽稅務】取得股票股利是否增加股權投資計稅基礎 留言時間:2021-05-12

        https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=236ea9fe45144cfd8192732019fdf1db

        老師,您好:

        我公司為注冊在安徽合肥的居民企業,我公司投資了一家A股上市公司。該上市公司以未分配利潤和盈余公積轉增股本的方式對股東發放股票股利,我公司取得股票股利時是否相應增加對該上市公司的股權投資的計稅基礎? 

        國家稅務總局安徽省稅務局12366納稅服務中心答復:

        您好!您提交的問題已收悉,現針對您所提供的信息回復如下:

        《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十六規定:企業的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎。歷史成本,是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有各項資產期間資產增值或者減值,除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外,不得調整該資產的計稅基礎。

        《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第七十一條規定:投資資產,是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。企業在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本,準予扣除。投資資產按照以下方法確定成本:

        一、通過支付現金方式取得的投資資產,以購買價款為成本;

        二、通過支付現金以外的方式取得的投資資產,以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

        因此,執行新會計準則的企業采用權益法核算長期股權投資的,其初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的差額確認收益的,可以做納稅調減處理。
        四川稅務

        【四川稅務】個人轉讓股權時免稅股本是否可以作為股轉原值扣除 留言時間:2021-03-01

        https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=36ce583493184e1f9bc77a926fb85a62

        您好,我是原新三板上市公司的自然人股東,持股一年以上,公司在上市期間以未分配利潤轉增股本,符合并適用了新三板股息紅利差別化個稅政策。

        公司掛牌期間以未分配利潤轉增股本后(個人股東符合并享受免征個稅政策),公司從新三板退市,退市后我將持有的公司股權轉讓,請問之前公司以未分配利潤轉增股本的金額,我可以作為股權原值在個人所得稅前扣除嗎?

        四川12366納稅服務中心答復:

         您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

         根據《財政部 稅務總局 證監會關于個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕137號)第一條規定,自2018年11月1日(含)起,對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,暫免征收個人所得稅。

        本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票,以及由上述股票孳生的送、轉股。

        二、對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得,按照“財產轉讓所得”,適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

        本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票,以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉股。

        《國家稅務總局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第十五條 個人轉讓股權的原值依照以下方法確認:

        (一)以現金出資方式取得的股權,按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

        (二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權,按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

        (三)通過無償讓渡方式取得股權,具備本辦法第十三條第二項所列情形的,按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

         (四)被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本,個人股東已依法繳納個人所得稅的,以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

         (五)除以上情形外,由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

        以上答復僅供參考,如有其他疑問請聯系主管稅務機關咨詢。

        四川12366納稅服務中心

        2021年3月2日

        廈門稅務

        【廈門稅務】未分配利潤轉增股本 留言時間:2020-06-17

        https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=e29be9ab0fa745b8a8d8193384783537

        您好!請問公司以未分配利潤轉增股本,股東是有限合伙企業,對個人合伙人,公司是否需要代扣代繳股息紅得所得個人所得稅?有無暫緩繳交政策?謝謝!

        國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復:

        尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

        1、根據《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》國稅發[2010]54號,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據現行政策規定計征個人所得稅。 未分配利潤轉為注冊資本時,視為對所有股東的分配,根據《國家稅務總局關于〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的法規〉執行口徑的通知》(國稅函〔2001〕84號)第二條規定:“個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業的收入,而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的,應按《通知》所附規定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得,分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅?!币虼?,個人通過合伙企業對外投資取得的分紅,應單獨按照股息利息紅利所得征收個人所得稅,所以,該合伙企業個人股東(題目中間接持股的股東)應該按“利息、股息、紅利所得”項目在轉增后計算繳納個人所得稅。

        2、根據《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規定:“三、關于企業轉增股本個人所得稅政策

        1.自2016年1月1日起,全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案。......?!?

        因此,符合財稅〔2015〕116號文件規定的,可以自行制定分期納稅計劃,不需要每年繳納,但計劃需要按規定向主管稅務機關備案。

        【廈門稅務】資本公積轉增股本個人所得稅

        留言時間:2020-05-25咨詢對象

        問題內容《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第80號),中“二、關于轉增股本(一)非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本,并符合財稅〔2015〕116號文件有關規定的,納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業轉增股本,應及時代扣代繳個人所得稅。(二)上市公司或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的企業轉增股本(不含以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本),按現行有關股息紅利差別化政策執行?!眴栴}:非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業(含中小高新技術企業)資本公積轉增股本中以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本是否繳納個人所得稅?

        國家稅務總局廈門市12366納稅服務中心答復:

        尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好!您提交的網上留言咨詢已收悉,現答復如下:

        根據《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函發〔1998〕289號)規定:《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)中所表述的“資本公積金”是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額,不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應當依法征收個人所得稅。

        問題所述,非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業(含中小高新技術企業)應是資本溢價而非股票發行溢價,鑒于情況不明,請攜帶具體資料詢問主管稅務機關。

        浙江稅務

        【浙江稅務】被投資企業資本公積轉增股本,合伙企業繳納了個人所得稅,后續合伙企業合伙人轉讓份額的所得稅計算 留言時間:2022-08-18

        https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=7ac7695e13f249d29f8fab25998753ae

        被投資企業資本公積轉增股本,合伙企業合伙人按“股息紅利”繳納了個人所得稅,后續合伙企業合伙人轉讓合伙份額,該份額對應的成本如何認定?針對被投資企業資本公積轉增股本對應合伙企業已繳納個人所得稅的投資或收益金額,能否作為下次轉讓時的合伙人所轉讓份額的成本?納稅金額計算過程是怎么樣的?(可詳見附件問題示例)

        浙江12366中心答復:

        您好:您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉,現針對您所提供的信息簡要回復如下:

        根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定:

        第六條 應納稅所得額的計算:

        (五)財產轉讓所得,以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額,為應納稅所得額。

        根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)規定:

        第六條 個人所得稅法規定的各項個人所得的范圍:

        (八)財產轉讓所得,是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

        合伙企業的合伙人,轉讓合伙企業份額,計算個人所得稅時原值可比照國家稅務總局公告2014年第67號第三章“股權原值的確認”相關條款確認。

        根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規定:

        第十五條 個人轉讓股權的原值依照以下方法確認:

        (一)以現金出資方式取得的股權,按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

        (二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權,按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

        (三)通過無償讓渡方式取得股權,具備本辦法第十三條第二項所列情形的,按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

        (四)被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本,個人股東已依法繳納個人所得稅的,以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

        (五)除以上情形外,由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

        【浙江稅務】資本公積轉增股本個人所得稅留言時間:2020-05-25 https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1c68b97fa28347f2820610d7ca940215

        問題內容《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第80號),中“二、關于轉增股本(一)非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本,并符合財稅〔2015〕116號文件有關規定的,納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業轉增股本,應及時代扣代繳個人所得稅。(二)上市公司或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的企業轉增股本(不含以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本),按現行有關股息紅利差別化政策執行?!?/span>

        問題:非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業(含中小高新技術企業)資本公積轉增股本中以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本是否繳納個人所得稅?

        浙江財稅12366服務中心答復:

        您好:您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉,現針對您所提供的信息簡要回復如下:

        根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)第一條規定,股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。

        根據《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函發〔1998〕289號)第二條規定,《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)中所表述的‘資本公積金’是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額,不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應當依法征收個人所得稅。

        具體情況請聯系主管稅務進一步確認。

        上述回復僅供參考,歡迎撥打0571-12366。

        【浙江稅務】有限責任公司資本公積轉增注冊資本

        留言時間:2020-04-14 咨詢對象     https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1d8a693eaf2f4b7687f0bdf51ac934bc

        問題內容 有限責任公司在資本公積轉增注冊資本股東是否繳納個人所得稅,法人股東是否交稅 

        浙江財稅12366服務中心答復:

        您好:您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉,現針對您所提供的信息簡要回復如下:

        1.一、根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)第一條規定:“股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅?!?/span>

        二、根據《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函發〔1998〕289號)第二條規定:“《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)中所表述的‘資本公積金’是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額,不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應當依法征收個人所得稅。   ”

        2.根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定:“四、關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題

        企業權益性投資取得股息、紅利等收入,應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期,確定收入的實現。   被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的,不作為投資方企業的股息、紅利收入,投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎?!?nbsp;

        根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十六條規定:“企業的下列收入為免稅收入:

        ……

        (二)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

        (三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;……”

        根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十三條規定:“企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益,不包括連續持有居民企業公開發行并上市流。

        上述回復僅供參考,歡迎撥打0571-12366。 

        福建稅務

        【福建稅務】有限責任公司轉增資本問題咨詢留言時間:2020-05-09咨詢對象

        https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=9fecc318e05a4873ae366a311cfedf8f

        問題內容1.有限責任公司的資本公積-資本溢價部分能否轉增資本?

        2.有限責任公司對于股東為自然人的,是否算是個人所得是否需要交納個人所得稅?相應的政策文號是什么?

        3.有限責任公司對于股東為法人(包括合伙制企業)的,是否算是投資所得?

        國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復:

        尊敬的納稅人,您好!稅法上并未禁止資本公積-資本溢價部分轉增資本,具體情況建議參考相應會計準則規定;股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅,其他情況需按規定繳納個人所得稅;企業將股權溢價的資本公積轉增股本不繳納企業所得稅,合伙企業按照先分后稅的原則確定主體是個人還是企業分別適用個人、企業的規定。

        一、根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)第一條規定:“股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅?!?/span>

        二、根據《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函發〔1998〕289號)第二條規定:“《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)中所表述的‘資本公積金’是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額,不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應當依法征收個人所得稅?!?/span>

        根據《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第80號)第二條規定:關于轉增股本:

        (一)非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本,并符合財稅〔2015〕116號文件有關規定的,納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業轉增股本,應及時代扣代繳個人所得稅。

        (二)上市公司或在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的企業轉增股本(不含以股票發行溢價形成的資本公積轉增股本),按現行有關股息紅利差別化政策執行。

        根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定:“四、關于股息、紅利等權益性投資收益收入確認問題

        企業權益性投資取得股息、紅利等收入,應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期,確定收入的實現。

        被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的,不作為投資方企業的股息、紅利收入,投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎?!?/span>

        上述回復僅供參考,具體以國家相關政策規定為準!感謝您的咨詢,順祝生活愉快!

        【福建稅務】關于資本公積轉增股本的個人所得稅問題

        留言時間:2020-04-29 咨詢對象   https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=33a901dc282248b8ac20ce1b1c977b5b

        問題內容 您好,我公司在2020年初完成股份制改造,在2018年和2019年分別確認了兩次的資本公積,現在想用這部分資本公積轉增股本,公司股東中的自然人股東是否涉及個人所得稅?請給予答復,謝謝! 

        國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復:

        尊敬的納稅人,您好!根據您所述情況,答復如下:如果您的情況屬于股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。否則,要按規定繳納個人所得稅。

        文件依據:

        根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)規定:“一、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅?!?/span>

        上述回復僅供參考,具體以國家相關政策規定為準!感謝您的咨詢,順祝生活愉快!

        【福建稅務】關于轉增股本個人所得稅問題

        留言時間:2020-03-11 咨詢對象   https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=1edf35f780c542fbbb11384e7b39d5c1

        問題內容 根據(國稅發〔1997〕198號)、財稅〔2015〕116號、國家稅務總局公告2015年第80號的相關規定,非上市、未掛牌、非中小高新技術的股份制企業用股票溢價發行收入所形成的資本公積金轉增股本,是否征收個人所得稅?國家稅務總局公告2015年第80號文件的出臺,是否意味著(國稅發〔1997〕198號)的失效? 

        國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復:

        尊敬的納稅人,您好!根據您所述情況,答復如下:非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本,需要按規定繳納個人所得稅。如果股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。國稅發〔1997〕198號目前全文有效。

        文件依據:

        根據《國家稅務總局關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第80號)規定:“二、關于轉增股本

         (一)非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本,并符合財稅〔2015〕116號文件有關規定的,納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業股份轉讓系統掛牌的其他企業轉增股本,應及時代扣代繳個人所得稅?!?/span>

        根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)規定:“一、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅?!?/span>

        上述回復僅供參考,具體以國家相關政策規定為準!感謝您的咨詢,順祝生活愉快!

        【福建稅務】股份有限公司資本公積轉增股本免稅是否適用于合伙企業股東

        留言時間:2020-02-19 咨詢對象   https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=bb60b09336d1484582ba7dc42ca83c2b

        問題內容 老師您好!

        根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發[1997]198 號)、《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所 得應納個人所得稅的批復》(國稅函[1998]289 號)、《國家稅務總局關于進一 步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發[2010]54 號)、《財政部國家稅務總局關于將國家自主創新示范區有關稅收試點政策推廣到全國范 圍實施的通知》(財稅(2015)116 號)等的規定,股份制企業用資本公積金(股改后股份制企業股票溢價發行收入所形成的)轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,   對個人股東取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。

        對于合伙企業股東(穿透之后均是個人投資者)取得的轉增股本數額,是否適用上述優惠政策,是否需要征收個人所得稅?

        國家稅務總局福建省12366納稅服務中心答復:

        尊敬的納稅人,您好!根據您所述情況,答復如下:需要是股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額,不作為應稅所得征收個人所得稅。如果股東是股東是合伙企業則不屬于該適用下列文件規定。

        文件依據:

        根據《國家稅務總局關于原城市信用社在轉制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》(國稅函〔1998〕289號)第二條規定:“《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)中所表述的‘資本公積金’是指股份制企業股票溢價發行收入所形成的資本公積金。將此轉增股本由個人取得的數額,不作為應稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應當依法征收個人所得稅?!?/span>

        另根據《國家稅務總局關于股份制企業轉增股本和派發紅股征免個人所得稅的通知》(國稅發〔1997〕198號)規定:

        “一、股份制企業用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的轉增股本數額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。

        二、股份制企業用盈余公積金派發紅股屬于股息、紅利性質的分配,對個人取得的紅股數額,應作為個人所得征稅?!?nbsp;

        上述回復僅供參考,具體以國家相關政策規定為準!感謝您的咨詢,順祝生活愉快!

        標注:福建認為,如果股東是合伙企業則不適用免稅政策。 




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