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        【福建稅務】2022年5月12366咨詢熱點難點問題集 2022.6.13

        2022年5月12366咨詢熱點難點問題集

        發布時間:2022年06月13日08時49分來源:國家稅務總局福建省稅務局

        1.納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入有什么增值稅優惠?

        答:根據《財政部 稅務總局關于快遞收派服務免征增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第18號),自2022年5月1日至2022年12月31日,對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入,免征增值稅。

        快遞收派服務的具體范圍,按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。

        2.出口企業納稅信用修復后,是否可以調整出口企業管理類別?

        答:根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號), 一、完善出口退(免)稅企業分類管理

        出口企業管理類別年度評定工作應于企業納稅信用級別評價結果確定后1個月內完成。

        納稅人發生納稅信用修復情形的,可以書面向稅務機關提出重新評定管理類別。因納稅信用修復原因重新評定的納稅人,不受《出口退(免)稅企業分類管理辦法》(國家稅務總局公告2016年第46號發布,2018年第31號修改)第十四條中“四類出口企業自評定之日起,12個月內不得評定為其他管理類別”規定限制。

        ......

        本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行。

        3.出口企業應如何進行單證備案?

        答:根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號),二、優化出口退(免)稅備案單證管理

        (一)納稅人應在申報出口退(免)稅后15日內,將下列備案單證妥善留存,并按照申報退(免)稅的時間順序,制作出口退(免)稅備案單證目錄,注明單證存放方式,以備稅務機關核查。

        1.出口企業的購銷合同(包括:出口合同、外貿綜合服務合同、外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同等);

        2.出口貨物的運輸單據(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據,出口企業承付運費的國內運輸發票,出口企業承付費用的國際貨物運輸代理服務費發票等);

        3.出口企業委托其他單位報關的單據(包括:委托報關協議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發票等)。

        納稅人無法取得上述單證的,可用具有相似內容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規定外,備案單證由出口企業存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。

        納稅人發生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。

        (二)納稅人可以自行選擇紙質化、影像化或者數字化方式,留存保管上述備案單證。選擇紙質化方式的,還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。

        (三)稅務機關按規定查驗備案單證時,納稅人按要求將影像化或者數字化備案單證轉換為紙質化備案單證以供查驗的,應在紙質化單證上加蓋企業印章并簽字聲明與原數據一致。

        ......

        本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行

        4.2022年7月1日起,印花稅的納稅期限是如何規定的?

        答:根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)規定:“第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的,納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款;實行按次計征的,納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款?!?/span>

        第二十條 本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國務院發布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止?!?/span>

        因此,2022年7月1日起,印花稅按季、按年或者按次計征。

        5.印花稅應稅合同的計稅依據是否包含增值稅額?

        答:根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)規定:“第五條 印花稅的計稅依據如下:

        (一)應稅合同的計稅依據,為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;……

        第二十條 本法自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國務院發布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止?!?/span>

        因此,印花稅應稅合同的計稅依據,為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款。如果增值稅稅額未單獨列明的,則一并作為計稅依據。

        6.企業因棚戶區改造購買拆遷安置住房的,是否可以免征印花稅?

        答:根據《財政部 國家稅務總局關于棚戶區改造有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕101號)規定:“一、對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征?!?/span>

        因此,企業因棚戶區改造購買拆遷安置住房的,不可以免征印花稅。

        7.為房屋安裝可移動可搬運的自動取款機的費用是否需要計入房產稅的房產原值?

        答:根據《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》(國稅發〔2005〕173號)規定:“一、為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求,凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設備和配套設施,如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應計入房產原值,計征房產稅。對于更換房屋附屬設備和配套設施的,在將其價值計入房產原值時,可扣減原來相應設備和設施的價值;對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件,更新后不再計入房產原值?!?/span>

        因此,為房屋安裝可移動可搬運的自動取款機的費用不計入房產原值。

        8.公司的房產和土地被政府征收,但是房屋沒有被拆除,房產稅和城鎮土地使用稅是否還需要繳納?從什么時候開始不用繳納?

        答:一、根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2008〕152號)第三點的規定:“關于房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務截止時間的問題

        納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的,其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末?!?/span>

        二、根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)第二條的規定:“房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的,由經營管理的單位繳納。產權出典的,由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的,或者產權未確定及租典糾紛未解決的,由房產代管人或者使用人繳納。

        前款列舉的產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人,統稱為納稅義務人(以下簡稱納稅人)?!?/span>

        三、根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第483號)第二條的規定:“在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人,為城鎮土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人,應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

        前款所稱單位,包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;所稱個人,包括個體工商戶以及其他個人?!?/span>

        因此,企業房產被政府征收,其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末,從被征收的次月開始不再征收房產稅和城鎮土地使用稅。

        9.個人購買商住兩用房,用作自己居住需要繳納房產稅嗎?

        答:根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)第五條規定:“下列房產免納房產稅:……

        四、個人所有非營業用的房產;”

        因此,納稅人個人購買的非營業用的商住兩用房免納房產稅。

        10.根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第六條規定:“除本條例第五條規定者外,納稅人納稅確有困難的,可由省、自治區、直轄市人民政府確定,定期減征或者免征房產稅?!贝_有困難指的是哪些情形?

        答:根據《國家稅務總局福建省稅務局關于城鎮土地使用稅和房產稅困難減免稅有關事項的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第22號)規定:“根據《國家稅務總局關于下放城鎮土地使用稅困難減免稅審批權限有關事項的公告》(國家稅務總局公告2014年第1號)、《福建省房產稅實施細則》(閩政〔1986〕93號)等有關規定,現將我省城鎮土地使用稅和房產稅困難減免稅有關事項公告如下:

        一、納稅人符合下列情形之一的,可提出困難減免稅申請:

        (一)因風、火、水、地震等造成嚴重自然災害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;

        上述所稱的重大損失是指在扣除保險賠款、個人賠款、財政撥款等因素后,損失金額超過上年主營業務收入和其他業務收入總和的20%(含),或超過總資產20%(含);

        (二)從事國家鼓勵和扶持產業或社會公益事業發生嚴重虧損的;

        (三)受政策性或市場等客觀因素影響,難以維系正常生產經營,發生嚴重虧損,且當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的;

        上述第(二)、(三)款所稱的嚴重虧損是指申請困難減免稅款所屬年度的虧損額超過其主營業務收入和其他業務收入總額的10%(含);

        (四)停產停業一年以上,申請困難減免稅所屬年度的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的;

        對從事國家限制或不鼓勵發展的產業以及財政部、國家稅務總局規定不得減免的其他情形,不屬于本公告規定的城鎮土地使用稅、房產稅困難減免稅范圍?!?/span>

        因此,符合上述文件規定的企業可以申請房產稅減免稅。

        11.納稅人新建的房屋,在竣工之前按暫估入賬的房產原值繳納房產稅,現在竣工結算報告出具了,房產原值可以確認,不需要按暫估入賬,房產稅需要調整計稅依據的房產原值從什么時間開始調整?需要更正以前屬期的房產稅申報表嗎?

        答:根據《國家稅務總局福建省稅務局關于房產稅、城鎮土地使用稅若干政策問題的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告2018年第17號)第二條規定:“關于建成驗收未決算的房產原值問題

        新建的房屋,建成驗收后尚未決算的,應先按暫估入賬的房產原值計算繳納房產稅,待決算完成后再調整房產原值?!?/span>

        因此,納稅人在決算完成后的屬期再調整房產原值,之前稅款所屬期已按暫估入賬的房產原值申報的房產稅不需要更正申報。

        12.關于最新的完善住房租賃的公告第二條“對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規?;》孔赓U企業出租住房的,減按4%的稅率征收房產稅?!?,其中什么條件才符合“專業化規?;》孔赓U企業”?

        答:根據《財政部 稅務總局 住房城鄉建設部關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》(財政部 稅務總局住房城鄉建設部公告2021年第24號)第四條規定:“……

        本公告所稱專業化規?;》孔赓U企業的標準為:企業在開業報告或者備案城市內持有或者經營租賃住房1000套(間)及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同同級財政、稅務部門,可根據租賃市場發展情況,對本地區全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準?!?/span>

        因此,本公告所稱專業化規?;》孔赓U企業的標準為:企業在開業報告或者備案城市內持有或者經營租賃住房1000套(間)及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同同級財政、稅務部門,可根據租賃市場發展情況,對本地區全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。

        13. 街道社區發放的人口普查工作補貼,要繳納個人所得稅嗎?

        答:一、根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定:“下列各項個人所得,免征個人所得稅:……

        (三)按照國家統一規定發給的補貼、津貼;……”

        二、根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第十條規定:“個人所得稅法第四條第一款第三項所稱按照國家統一規定發給的補貼、津貼,是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼,以及國務院規定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼?!?/span>

        因此,街道社區發放的人口普查工作補貼不屬于上述免稅范圍,應繳納個人所得稅。若人口普查的工作人員與街道社區存在雇傭關系,按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅;若人口普查的工作人員與街道社區不存在雇傭關系,按照“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。

        14.企業給從事研發活動的人員發放的住房補貼,是否屬于研發費用加計扣除范圍?

        答:一、根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號) 規定:“一、研發活動及研發費用歸集范圍。

        (一)允許加計扣除的研發費用?!?/span>

        1.人員人工費用。

        直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用?!?/span>

        二、根據《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)規定:“一、企業福利性補貼支出稅前扣除問題

        列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的,可作為企業發生的工資薪金支出,按規定在稅前扣除。

        不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費,按規定計算限額稅前扣除?!?/span>

        三、根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規定:“一、關于合理工資薪金問題

        《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:

        (一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;

        (二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;

        (三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調整是有序進行的;

        (四)企業對實際發放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;

        (五)有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的?!?/span>

        因此,如企業給直接從事研發活動人員發放的住房補貼屬于列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,且符合國稅函〔2009〕3號第一條規定的條件,可以列入研發費用加計扣除范圍。

        15.跨地區經營匯總納稅企業計算分支機構的分配比例時,職工薪酬是否包含企業負擔的醫社保費?

        答:根據《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第十七條規定:“……本辦法所稱分支機構職工薪酬,是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。

         ……本辦法所稱上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額,是指分支機構上年度全年的營業收入、職工薪酬數據和上年度12月31日的資產總額數據,是依照國家統一會計制度的規定核算的數據。

         一個納稅年度內,總機構首次計算分攤稅款時采用的分支機構營業收入、職工薪酬和資產總額數據,與此后經過中國注冊會計師審計確認的數據不一致的,不作調整?!?/span>

        因此,按照國家統一會計制度的規定,跨地區經營匯總納稅企業計算分支機構的分配比例時,職工薪酬包含企業負擔的醫社保費。

        16.企業組織員工外出參加職工教育培訓,產生的差旅費是否作為職工教育經費支出在企業所得稅稅前扣除?

        答:根據《財政部 全國總工會國家發改委教育部 科技部 國防科工委 人事部 勞動保障部 國務院國資委國家稅務總局 全國工商聯關于印發<關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見>的通知》(財建〔2006〕317號)規定:“二、進一步明確企業職工教育培訓的內容和要求

        (一)企業職工教育培訓的主要內容有:政治理論、職業道德教育;崗位專業技術和職業技能培訓以及適應性培訓;企業經營管理人員和專業技術人員繼續教育;企業富余職工轉崗轉業培訓;根據需要對職工進行的各類文化教育和技術技能培訓。 ……

        三、切實保證企業職工教育培訓經費足額提取及合理使用……

        (五)企業職工教育培訓經費具體列支范圍包括:……

        6.企業組織的職工外送培訓的經費支出;……”

        另根據《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規定:“一、企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除?!?/span>

        因此,企業組織員工外出參加職工教育培訓,產生的差旅費可以作為職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

        17.境外投資者以境內合法所得在境內再投資,是否需要辦理對外支付稅務備案?

        答:根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的補充公告》(國家稅務總局 國家外匯管理局公告2021年第19號)規定:“二、下列事項無需辦理稅務備案:

        (一)外國投資者以境內直接投資合法所得在境內再投資;

        (二)財政預算內機關、事業單位、社會團體非貿易非經營性付匯業務?!?/span>

        因此,境外投資者以境內合法所得在境內再投資,無需辦理對外支付稅務備案。

        18.香港企業派遣人員到內地企業,為其提供發生在境內的檢測服務,內地企業是否需要為該香港企業代扣代繳企業所得稅?

        答:一、根據《國家稅務總局關于印發內地和香港避免雙重征稅安排文本并請做好執行準備的通知》(國稅函〔2006〕884號)第七條規定:“一方企業的利潤應僅在該一方征稅,但該企業通過設在另一方的常設機構在該另一方進行營業的除外。如果該企業通過設在該另一方的常設機構在該另一方進行營業,其利潤可以在該另一方征稅,但應僅以屬于該常設機構的利潤為限?!?/span>

        二、根據《國家稅務總局關于印發內地和香港避免雙重征稅安排文本并請做好執行準備的通知》(國稅函〔2006〕884號)第五條規定:“一、在本安排中,‘常設機構’一語是指企業進行全部或部分營業的固定營業場所。

        二、‘常設機構’一語特別包括:

        (一)管理場所;

        (二)分支機構;

        (三)辦事處;

        (四)工廠;

        (五)作業場所;

        (六)礦場、油井或氣井、采石場或者其它開采自然資源的場所。

        三、‘常設機構’一語還包括:

        (一)建筑工地,建筑、裝配或安裝工程,或者與其有關的監督管理活動,但僅以該工地、工程或活動連續六個月以上的為限;

        (二)一方企業直接或者通過雇員或者雇用的其它人員,在另一方為同一個項目或者相關聯的項目提供的勞務,包括咨詢勞務,僅以在任何十二個月中連續或累計超過六個月的為限。

        四、雖有本條上述規定,‘常設機構’一語應認為不包括:

        (一)專為儲存、陳列或者交付本企業貨物或者商品的目的而使用的設施;

        (二)專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存;

        (三)專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存;

        (四)專為本企業采購貨物或者商品,或者搜集信息的目的所設的固定營業場所;

        (五)專為本企業進行其它準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業場所;

        (六)專為本款第(一)項至第(五)項活動的結合所設的固定營業場所,但這種結合所產生的該固定營業場所的全部活動應屬于準備性質或輔助性質。

        五、雖有本條第一款和第二款的規定,當一個人(除適用第六款規定的獨立代理人以外)在一方代表另一方的企業進行活動,有權并經常行使這種權力以該企業的名義簽訂合同,這個人為該企業進行的任何活動,應認為該企業在該一方設有常設機構。除非這個人通過固定營業場所進行的活動限于第四款的規定,按照該款規定,不應認為該固定營業場所是常設機構。

        六、一方企業僅通過按常規經營本身業務的經紀人、一般傭金代理人或者任何其它獨立代理人在另一方進行營業,不應認為在該另一方設有常設機構。但如果這個代理人的活動全部或幾乎全部代表該企業,不應認為是本款所指的獨立代理人。

        七、一方居民公司,控制或被控制于另一方居民公司或者在該另一方進行營業的公司(不論是否通過常設機構),此項事實不能據以使任何一方公司構成另一方公司的常設機構?!?/span>

        三、根據《國家稅務總局關于稅收協定執行若干問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第11號)規定:“一、不具有法人資格的中外合作辦學機構,以及中外合作辦學項目中開展教育教學活動的場所構成稅收協定締約對方居民在中國的常設機構。

        常設機構條款中關于勞務活動構成常設機構的表述為‘在任何十二個月中連續或累計超過六個月’的,按照‘在任何十二個月中連續或累計超過183天 ’的表述執行?!?/span>

        四、根據《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》(國家稅務總局令第19號)第十四條規定:“工程價款或勞務費的支付人所在地縣(區)以上主管稅務機關根據附件1及非居民企業申報納稅證明資料或其他信息,確定符合企業所得稅法實施條例第一百零六條所列指定扣繳的三種情形之一的,可指定工程價款或勞務費的支付人為扣繳義務人,并將《非居民企業承包工程作業和提供勞務企業所得稅扣繳義務通知書》送達被指定方?!?/span>

        因此,內地企業應按照上述規定判定香港企業是否在境內構成常設機構,如構成常設機構,則應為其代扣代繳企業所得稅。如有國家稅務總局令第19號2009年第19號文件第十四條規定所涉及的相關情況,可以由縣級以上稅務機關指定扣繳義務人。

        19.通過“票鏈”區塊鏈電子發票平臺開具的發票,如何查詢驗證發票?

        答:根據《關于試點應用“票鏈” 區塊鏈電子發票平臺開具通用類發票的公告》(國家稅務總局福建省稅務局公告2019年第8號)第三條規定:“‘票鏈’區塊鏈電子發票平臺試點工作將分期分批逐步推廣。試點納稅人要妥善保管開票方的用戶身份,確保發票開具信息的真實、完整和安全。取得‘票鏈’區塊鏈電子發票平臺開具發票的單位和個人可通過福建省電子稅務局或掃描發票上的二維碼進行查詢驗證,對不符合規定的發票有權拒收?!?/span>

        因此,通過“票鏈”區塊鏈電子發票平臺開具的發票,不是在全國發票查驗平臺查驗,而是通過福建省電子稅務局或掃描發票上的二維碼進行查詢驗證。區塊鏈發票查驗路徑:電子稅務局——公眾服務——公眾查詢——……(更多)——區塊鏈發票查詢。

        20.單位有接受稅務檢查,信用等級的起評分可以從100分起評嗎?

        答:根據《國家稅務總局關于納稅信用管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第15號)第二條規定:“自開展2020年度評價時起,調整納稅信用評價計分方法中的起評分規則。近三個評價年度內存在非經常性指標信息的,從100分起評;近三個評價年度內沒有非經常性指標信息的,從90分起評?!?/span>

        另根據《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)第三條規定:“關于起評分

        ……

        非經常性指標缺失是指:在評價年度內,稅務管理系統中沒有納稅評估、大企業稅務審計、反避稅調查或稅務稽查出具的決定(結論)文書的記錄?!?/span>

        因此,只要在近三個評價年度內接受過稅務機關相關檢查的,信用等級分數即可從100分起評。

        21.委托市場采購貿易經營者以市場采購貿易方式出口的貨物免征增值稅,那么是由哪一方辦理免稅申報手續?

        答:根據《國家稅務總局關于發布<市場采購貿易方式出口貨物免稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2015年第89號)第六條的規定:“市場經營戶應在貨物報關出口次月的增值稅納稅申報期內按規定向主管稅務機關辦理市場采購貿易出口貨物免稅申報;委托出口的,市場采購貿易經營者可以代為辦理免稅申報手續?!?/span>

        因此,委托出口的,市場采購貿易經營者可以代為辦理免稅申報手續。

        22.納稅人提供國際運輸服務增值稅是否適用零稅率?需要辦理備案嗎?

        答:一、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》:“一、中華人民共和國境內(以下稱境內)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產,適用增值稅零稅率:

        (一)國際運輸服務。

        國際運輸服務,是指:

        1.在境內載運旅客或者貨物出境。

        2.在境外載運旅客或者貨物入境。

        3.在境外載運旅客或者貨物?!?/span>

        二、《國家稅務總局關于發布<適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2014年第11號)第八條規定:“增值稅零稅率應稅服務提供者辦理出口退(免)稅資格認定后,方可申報增值稅零稅率應稅服務退(免)稅。如果提供的適用增值稅零稅率應稅服務發生在辦理出口退(免)稅資格認定前,在辦理出口退(免)稅資格認定后,可按規定申報退(免)稅?!?/span>

        三、《國家稅務總局關于<適用增值稅零稅率應稅服務退(免)稅管理辦法>的補充公告》(國家稅務總局公告2015年第88號)第二條規定:“向境外單位提供新納入零稅率范圍的應稅服務的,增值稅零稅率應稅服務提供者申報退(免)稅時,應按規定辦理出口退(免)稅備案。 ”

        四、《國家稅務總局關于部分稅務行政審批事項取消后有關管理問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第56號)第三條第(一)項規定:“出口企業或其他單位應于首次申報出口退(免)稅時,向主管稅務機關提供以下資料,辦理出口退(免)稅備案手續,申報退(免)稅?!?/span>

        因此,一般納稅人提供國際運輸服務增值稅適用增值稅零稅率,需要辦理出口退(免)稅備案。

        23.報關方式為EXW方式,是否可以退稅?

        答:根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)規定:“一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務

        對下列出口貨物勞務,除適用本通知第六條和第七條規定的外,實行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退(免)稅]政策:

        (一)出口企業出口貨物。

        本通知所稱出口企業,是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿易經營者備案登記,自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶,以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿易經營者備案登記,委托出口貨物的生產企業。

        本通知所稱出口貨物,是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物,分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

        本通知所稱生產企業,是指具有生產能力(包括加工修理修配能力)的單位或個體工商戶?!?/span>

        因此,經海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的出口貨物,只要符合上述文件規定的,適用增值稅退(免)稅政策。

        24.國家稅務總局公告2021年第18號文中的“國產設備”指的是什么?

        答:根據《國家稅務總局關于修訂發布<研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2021年第18號)第三條規定:“本辦法第二條所稱研發機構、國產設備的具體條件和范圍,按照91號公告規定執行?!?/span>

        另根據《財政部商務部 稅務總局關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》(財政部公告2019年第91號) )第四條第五款規定:“本公告所述‘設備’,是指為科學研究、教學和科技開發提供必要條件的實驗設備、裝置和器械。在計算累計購置的設備原值時,應將進口設備和采購國產設備的原值一并計入,包括已簽訂購置合同并于當年內交貨的設備(應提交購置合同清單及交貨期限),上述采購國產設備應屬于本公告《科技開發、科學研究和教學設備清單》所列設備(見附件2)。對執行中國產設備范圍存在異議的,由主管稅務機關逐級上報稅務總局商財政部核定?!?/span>

        因此,國產設備應符合上述文件規定。

        25.我司是小規模納稅人可以適用國家稅務總局公告2021年第18號文的政策進行增值稅退稅嗎?

        答:根據《國家稅務總局關于修訂發布<研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2021年第18號)規定:“第二條 符合條件的研發機構(以下簡稱研發機構)采購國產設備,按照本辦法全額退還增值稅(以下簡稱采購國產設備退稅)。

        ……

        第十三條屬于增值稅一般納稅人的研發機構申報采購國產設備退稅,主管稅務機關經審核符合規定的,應按規定辦理退稅。

        研發機構申報采購國產設備退稅,屬于下列情形之一的,主管稅務機關應采取發函調查或其他方式調查,在確認增值稅發票真實、發票所列設備已按規定申報納稅后,方可辦理退稅:……

        (三)非增值稅一般納稅人申報退稅的?!?/span>

        因此,貴司符合上述文件規定的條件且在主管稅務機關采取發函調查或其他方式調查后,確認增值稅發票真實、發票所列設備已按規定申報納稅后,可辦理增值稅退稅。

        26.我司符合國家稅務總局公告2021年第18號文件的規定可以申請增值稅退稅,但是我司已經對取得專用發票進行了增值稅進項抵扣,還可以申請退稅嗎?

        答:根據《國家稅務總局關于修訂發布<研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2021年第18號)規定:“第十五條 研發機構采購國產設備取得的增值稅專用發票,已用于進項稅額抵扣的,不得申報退稅;已用于退稅的,不得用于進項稅額抵扣?!?/span>

        因此,根據上述文件規定貴司取得的增值稅專用發票已經用于進項稅額抵扣的,就不得申報退稅。



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