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        【湖南稅務】熱點問答匯總(2022年4月熱點問題)2022.6.6

        系統操作類(2022年4月熱點問題)

        發布時間:2022-06-06 16:26來源:國家稅務總局湖南省稅務局

        1.2022年1季度的企業所得稅預繳納稅申報表中“彌補以前年度虧損”欄次是灰色的,沒有數據,具體是何原因?

        答:請先排查是否已經完成2021年度企業所得稅匯算清繳,且存在未到期的可彌補以前年度虧損金額。如否,需要先完成2021年度匯算清繳。如是,可從以下兩方面排查:一是企業所得稅預繳申報表中,A200000“本年累計”的第3行+第4行-第5行-第6行-第7行-第8行是否>0,如>0,則第9行“減:彌補以前年度虧損”可帶出未到期的本年可彌補以前年度虧損金額;如≤0,則第9行“減:彌補以前年度虧損”為0。二是核實是否填寫2022年1季度預繳申報表在前,完成2021年度匯算清繳在后,如是,則需要先點擊【獲取應申報信息】同步數據,再重置2022年1季度預繳申報表。排查是否是先重置表格,再獲取信息,再填寫。

        2.增值稅留抵退稅可以通過電子稅務局申請退稅嗎?如何操作?

        答:納稅人可以按照以下操作路徑申請辦理增值稅留抵退稅:【我要辦稅】-【一般退(抵)稅管理】-【增值稅期末留抵稅額退稅】-【退抵稅費申請(增值稅期末留抵)】-【我要退稅】。

        增值稅類(2022年4月熱點問題)

        發布時間:2022-06-06 16:25來源:國家稅務總局湖南省稅務局

        1.納稅人按規定繳回已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款的,什么時候可以申請辦理留抵退稅?

        答:根據《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第4號)政策解讀的規定,納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款一次性全部繳回后,即可在規定的留抵退稅申請期內申請辦理留抵退稅。

        2.納稅人按規定繳回已退還的全部留抵退稅款的,什么時候可以申請適用增值稅即征即退或先征后返(退)政策?

        答:根據《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第4號)政策解讀的規定,納稅人在2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性全部繳回后,即可在繳回后的增值稅納稅申報期內按規定申請適用即征即退、先征后返(退)政策。

        3.《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)規定的一次性申請繳回留抵退稅或即征即退稅款,是否只能申請一次?

        答:根據《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第4號)政策解讀的規定,納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性將已取得的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規定申請留抵退稅。

        上述規定中的一次性全部繳回,是指納稅人在2022年10月31日前繳回相關退稅款的次數為一次。

        4.小規模納稅人享受3%征收率銷售額免征增值稅政策對應的減免項目和減免性質代碼是什么?

        答:對應的減免項目為“小規模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”;對應的減免性質代碼為“01045308”。

        5.小規模享受3%征收率應稅銷售收入免征增值稅政策的,如何填寫申報表?

        答:根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第6號 )規定:

        三、增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

        合計月銷售額超過15萬元的,免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

        ...

        六、本公告自2022年4月1日起施行。

        6.符合條件的制造業等行業中型企業最早可在何時申請一次性退還存量留抵稅額?

        答:根據《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第17號)文件第二條規定,提前退還中型企業存量留抵稅額,將2022年第14號公告第二條第二項規定的“符合條件的制造業等行業中型企業,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”調整為“符合條件的制造業等行業中型企業,可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前,在納稅人自愿申請的基礎上,集中退還中型企業存量留抵稅額。

        征收管理類(2022年4月熱點問題)

        發布時間:2022-06-06 16:19來源:國家稅務總局湖南省稅務局

        1.小型微利企業享受減征企業所得稅政策優惠需要提交資料嗎?

        答:企業享受企業所得稅優惠事項均采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式,企業只需通過填寫企業所得稅納稅申報表相關欄次即可享受,同時將以下資料留存備查:

        (1)所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明;

        (2)從業人數的計算過程;

        (3)資產總額的計算過程。

        2.今年出臺的留抵退稅政策,明確了納稅人可申請存量留抵退稅和增量留抵退稅,和此前的增量留抵退稅相比,退稅辦理流程有什么變化?

        答:根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)的規定,辦理留抵退稅的具體流程,包括退稅申請、受理、審核、退庫等環節的相關征管事項仍按照現行規定執行。

        另外,關于退稅申請時間的一般性規定是,納稅人在納稅申報期內完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅??紤]到今年退稅力度大、涉及納稅人多,為做好退稅服務工作,確保小微企業等市場主體盡快獲得留抵退稅,將2022年4月至6月的留抵退稅申請時間,從申報期內延長至每月的最后一個工作日。需要說明的是,納稅人仍需在完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

        3.納稅人申請納稅信用修復需要符合什么條件?

        答:根據《國家稅務總局關于納稅信用評價與修復有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第31號)文件第一條規定,符合下列條件之一的納稅人,可向主管稅務機關申請納稅信用修復:

        (一)破產企業或其管理人在重整或和解程序中,已依法繳納稅款、滯納金、罰款,并糾正相關納稅信用失信行為的。

        (二)因確定為重大稅收違法失信主體,納稅信用直接判為D級的納稅人,失信主體信息已按照國家稅務總局相關規定不予公布或停止公布,申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

        (三)由納稅信用D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營,納稅信用關聯評價為D級的納稅人,申請前連續6個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

        (四)因其他失信行為納稅信用直接判為D級的納稅人,已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任,申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

        (五)因上一年度納稅信用直接判為D級,本年度納稅信用保留為D級的納稅人,已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責任或失信主體信息已按照國家稅務總局相關規定不予公布或停止公布,申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行為記錄的。

        4.出口企業納稅信用修復后,是否可以調整出口企業管理類別?

        答:根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號)文件規定:

        一、完善出口退(免)稅企業分類管理

        出口企業管理類別年度評定工作應于企業納稅信用級別評價結果確定后1個月內完成。

        納稅人發生納稅信用修復情形的,可以書面向稅務機關提出重新評定管理類別。因納稅信用修復原因重新評定的納稅人,不受《出口退(免)稅企業分類管理辦法》(國家稅務總局公告2016年第46號發布,2018年第31號修改)第十四條中“四類出口企業自評定之日起,12個月內不得評定為其他管理類別”規定限制。

        ...

        九、施行時間

        本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行。

        5.出口企業應如何進行單證備案?

        答:根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號)文件規定:

        二、優化出口退(免)稅備案單證管理

        (一)納稅人應在申報出口退(免)稅后15日內,將下列備案單證妥善留存,并按照申報退(免)稅的時間順序,制作出口退(免)稅備案單證目錄,注明單證存放方式,以備稅務機關核查。

        1.出口企業的購銷合同(包括:出口合同、外貿綜合服務合同、外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同等);

        2.出口貨物的運輸單據(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據,出口企業承付運費的國內運輸發票,出口企業承付費用的國際貨物運輸代理服務費發票等);

        3.出口企業委托其他單位報關的單據(包括:委托報關協議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發票等)。

        納稅人無法取得上述單證的,可用具有相似內容或作用的其他資料進行單證備案。除另有規定外,備案單證由出口企業存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。

        納稅人發生零稅率跨境應稅行為不實行備案單證管理。

        (二)納稅人可以自行選擇紙質化、影像化或者數字化方式,留存保管上述備案單證。選擇紙質化方式的,還需在出口退(免)稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點。

        (三)稅務機關按規定查驗備案單證時,納稅人按要求將影像化或者數字化備案單證轉換為紙質化備案單證以供查驗的,應在紙質化單證上加蓋企業印章并簽字聲明與原數據一致。

        ...

        九、施行時間

        本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行。

        所得稅類(2022年4月熱點問題)

        發布時間:2022-06-06 16:19來源:國家稅務總局湖南省稅務局

        1.科技型中小企業研發費用稅前加計扣除政策中,“科技型中小企業”的確認條件是什么?

        答:根據《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號)文件第二條規定,科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)執行。

        2.科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用在企業所得稅前如何扣除?

        答:根據《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號)文件第一條規定,科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2022年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

        3.小微企業在3月購置的設備價值600萬元,折舊年限為5年,第一季度申報時沒有享受稅前扣除的政策,可以在二季度或者匯算清繳的時候扣除嗎?

        答:根據《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第12號)文件第四條規定,中小微企業可按季(月)在預繳申報時享受上述政策。本公告發布前企業在2022年已購置的設備、器具,可在本公告發布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。

        4.上一年度做匯算清繳的時候不屬于小型微利企業,今年做企業所得稅預繳的時候,如何判斷企業是否可以享受小型微利企業優惠?

        答:根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第5號)規定:

        五、原不符合小型微利企業條件的企業,在年度中間預繳企業所得稅時,按照相關政策標準判斷符合小型微利企業條件的,應按照截至本期預繳申報所屬期末的累計情況,計算減免稅額。當年度此前期間如因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款,可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。

        ...

        八、本公告自2022年1月1日起施行。

        5.視同獨立納稅人繳稅的二級分支機構是否可以享受小型微利企業所得稅減免政策?

        答:現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算繳納企業所得稅?!吨腥A人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定,居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。由于分支機構不具有法人資格,其經營情況應并入企業總機構,由企業總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優惠政策。

        6.湖南省房地產開發經營企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率是否有調整?

        答:根據《國家稅務總局湖南省稅務局關于房地產開發經營企業所得稅計稅毛利率有關問題的公告》(國家稅務總局湖南省稅務局公告2022年第1號)規定:

        一、湖南省房地產開發經營企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率調整為:

        (一)開發項目位于長沙市的,計稅毛利率為15%;

        (二)開發項目位于全省其他地區的,計稅毛利率為10%;

        (三)屬于經濟適用房、限價房和危改房的,計稅毛利率為3%。

        二、本公告自2022年1月1日起施行,有效期5年,適用于2022年度及以后年度企業所得稅預繳和匯算清繳?!逗鲜叶悇站趾鲜〉胤蕉悇站株P于調整湖南省房地產開發經營企業銷售未完工開發產品計稅毛利率的公告》(2016年第3號)同時廢止。

        其他稅費類(2022年4月熱點問題)

        發布時間:2022-06-06 15:50來源:國家稅務總局湖南省稅務局

        1.湖南省2022年度“六稅兩費”的減免幅度是多少?

        答:根據《湖南省財政廳 國家稅務總局湖南省稅務局關于落實小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(湖南省財政廳 國家稅務總局湖南省稅務局公告2022年第1號)文件規定:

        一、對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶,減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

        ...

        三、本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。其他未盡事宜嚴格按照《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第10號)的規定執行。

        2.一般納稅人還未辦理匯算清繳,目前符合享受六稅兩費減免條件,如果匯算清繳之后不符合,之前享受的還需要更正申報嗎?

        答:根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)文件第一條第二款規定,新設立企業按規定辦理首次匯算清繳后,按規定申報當月及之前的“六稅兩費"的,依據首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優惠。

        新設立企業按規定辦理首次匯算清繳申報前,已按規定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據首次匯算清繳結果進行更正。

        3.新設立企業在辦理首次匯算清繳申報后,對于申報前已按規定申報繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正?

        答:不需要更正。根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)文件第一條第二款規定,登記為一般納稅人的新設立企業按規定辦理首次匯算清繳申報前,已按規定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據首次匯算清繳結果進行更正。

        4.我公司是分支機構,登記為一般納稅人,是否可以申報享受“六稅兩費”減免優惠?

        答:企業所得稅實行法人稅制,由總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額,以法人機構為整體判斷是否屬于小型微利企業。企業所屬各個不具有法人資格的分支機構,登記為增值稅一般納稅人的,應當根據總機構是否屬于小型微利企業來申報享受減免優惠。

        5.合伙企業能不能享受“六稅兩費”減免優惠?

        答:個人獨資企業和合伙企業,如果屬于增值稅小規模納稅人,可以申報享受“六稅兩費”減免優惠。

        6.達到一般納稅人登記標準的小規模個體戶,還沒有辦理一般納稅人登記,能不能享受六稅兩費的減免?

        答:根據《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2022年第3號)文件第二條規定,增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記,經稅務機關通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再按照增值稅小規模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優惠。

        另外,個體工商戶不區分小規模納稅人和一般納稅人,均可享受。



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