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        【上海稅務】3張表為您梳理企業所得稅稅前扣除比例!2022.8.31

        上海稅務 2022.8.31

        還在為企業所得稅中的稅前扣除比例太多記不清而煩惱嗎?

        別急別急,申稅小微通過12個比例和3張表,為您整理齊全,快點擊收藏吧!

        合理的工資薪金支出

        扣除比例:100%

        基本社會保險費和住房公積金

        扣除比例:100%

        補充養老保險和補充醫療保險支出

        扣除比例:5%

        Tips:超過的部分,不予扣除。

        企業責任保險支出

        扣除比例:100%

        職工福利費支出

        扣除比例:14%

        職工教育經費支出

        扣除比例:8%

        Tips:超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

        工會經費支出

        扣除比例:2%

        黨組織工作經費支出

        扣除比例:1%

        1工資薪金及職工福利稅前扣除匯總表

        項目

        具體類型

        相關規定

        工資薪金

        一般情況

        企業發生的合理的工資、薪金支出,準予扣除

        職工保險

        基本社會保險費和住房公積金

        企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除

        補充養老保險和補充醫療險

        企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

        企業責任保險支出

        《國家稅務總局 關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)規定,企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。

        職工福利費

        不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除

        職工工會經費

        不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除

        職工教育經費

        不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除

        黨組織工作經費

        不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業所得稅前扣除。

        業務招待費

        扣除比例:60%、5‰

        Tips:企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出,可按實際發生額的60%計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。

        廣告費和業務宣傳費支出

        扣除比例:0、15%、30%

        Tips

        1.企業在籌辦期間發生的廣告費和業務宣傳費,可按實際發生額計入企業籌辦費,并按有關規定在稅前扣除。

        2.超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

        2業務招待費及廣宣費稅前扣除匯總表

        項目

        具體類型

        相關規定

        業務招待費

        企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰

        廣告費和業務宣傳費

        一般企業

        不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除

        化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業

        不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除

        煙草企業

        一律不得在計算應納稅所得額時扣除

        公益性捐贈支出

        扣除比例:12%、100%

        3捐贈稅前扣除匯總表

        項目

        時間

        相關規定

        公益性捐贈

        年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除

        扶貧捐贈

        2019年1月1日至2025年12月31日

        企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內,目標脫貧地區實現脫貧的,可繼續適用上述政策

        冬奧、殘奧捐贈

        對企業、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出,在計算企業應納稅所得額時予以全額扣除

        企業手續費和傭金支出

        扣除比例:18%、5%

        【政策依據】

        (一)企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過以下規定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。

        (二)保險企業:發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結轉以后年度扣除。 其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。



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