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        爆破企業緣何不費炸藥,卻費油

        ??诙悇?2021-12-22 09:51 發表于海南

        譚姣 王永 李靖 本報記者 賀艷文/攝

        畸高的車輛油耗費,不“經濟”的充值卡交易,企業人員賬戶匯入的蹊蹺資金……企業涉嫌虛開,成本疑點重重。但對涉案企業和相關人員賬戶核查后,辦案人員卻并未發現與虛開常伴的資金回流,這是怎么回事?

        國家稅務局總局重慶市稅務局第五稽查局(以下簡稱“第五稽查局”)最近根據公安機關傳遞的線索信息,與警方攜手破獲了一起偷稅案件。涉案企業與不法人員勾連,通過虛開6850萬元增值稅普通發票,虛增成本,偷逃稅款。目前,案件已移交司法機關審理。

        可疑的“預付卡”業務

        2021年3月,第五稽查局接到公安機關經偵部門傳送的一條涉稅違法線索。當時,警方正在開展礦山砂石行業專項違法整治活動,在整治過程中,經偵人員發現,H石油公司營銷人員李某個人賬戶的資金往來異常:近3000萬元資金由多個自然人賬戶流入李某賬戶,最終通過直接或間接方式轉入一個名為鐘某個人的銀行賬戶,而這個鐘某是一家名為J公司的民用爆破企業的法定代表人。公安經偵人員懷疑,J公司涉嫌虛開增值稅發票違法活動。

        接到線索后,第五稽查局十分重視,立即成立了專案組,開始收集分析涉案企業涉稅數據信息。

        檢查人員了解到,J公司主要從事礦山爆破設計和施工業務。J公司納稅申報數據顯示,該企業2017年~2020年均為虧損狀態,2020年彌補虧損后,企業所得稅僅繳納了1.5萬元。

        專案組從征管系統中調閱核查企業的發票信息發現,2017年~2020年,J公司共取得成品油進項發票571張,金額達4759.35萬元,其中品名為“預付卡銷售加油充值卡”的發票金額為4752萬元,占比高達99.85%,這些發票來自包括H石油公司在內的3家石油化工企業。

        預付卡服務是油料銷售行業一種預先支付款項,隨后再憑卡提貨的交易方式。該企業取得的這些名為“預付卡銷售加油充值卡”的發票,應是企業購買車輛油料預付的支出。

        按照會計權責發生制規定,企業取得預付卡時,相關的業務和成本尚未實際發生,依照企業所得稅法第八條規定:“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除”,該企業的這些支出當期應以預付賬款名目進行賬務處理,不能直接在稅前列入成本扣除。待企業使用預付卡后,相關費用才能結轉成本,進行稅前扣除。但J公司卻均在當期將這些發票列入成本進行了稅前扣除。

        檢查人員認為,J公司作為一家民用爆破企業,生產經營中因開展業務確實要用油,但其不是物流企業,每年怎么會產生1000多萬元油料支出費用。并且,J公司購買的預付卡屬于儲值類別,并沒有價格上的優惠,這樣做會占用企業大量資金,無論從經濟角度還是企業經營角度,這種行為都不符合企業經營常理。

        結合警方的線索信息,檢查人員認為,該企業在發票和成本歸集等方面確有較大的涉稅違法嫌疑。

        資金核查無功而返

        為避免打草驚蛇,專案組決定先不驚動企業,重點對J公司賬戶和法定代表人鐘某的資金流向情況進行外圍調查,如果J公司有虛開違法行為,那么企業和開票企業相關人員賬戶之間必然會存在資金回流。

        檢查人員調取J公司和鐘某的銀行賬戶流水信息分析核查,發現J公司向3家石油公司匯出預付卡資金幾天后,一筆金額近3000萬元的資金便由H石油公司營銷人員李某賬戶,轉至李某某、錢某等幾名自然人銀行賬戶,最終匯入鐘某私人賬戶中。專案組追蹤發現,營銷人員李某賬戶的資金來自名為高某甲、高某乙的幾個賬戶,繼續追蹤卻發現,向這幾名自然人匯款的銀行賬戶數量多達近200個,不僅多數為外地賬戶,而且往來資金有數十億元之巨,從中根本找不到頭緒。

        涉案企業賬戶核查遇阻,但專案組并不氣餒,決定轉換方向,對3家涉案石油公司的資金去向進行追蹤,以尋找線索。專案組對3家涉案石油公司2017年~2020年期間的大量資金往來數據進行篩分和流向追蹤后,發現3家石油公司的賬戶資金往來并無異常,在核查過程中沒有發現涉案石油公司賬戶與李某、鐘某之間存在閉環資金回流。

        專案組再次分析了案情,他們認為,假的真不了!如果涉案石油公司向J公司銷售成品油儲值卡為真實業務,那么,企業購買的預付卡在哪里?李某又為什么向鐘某賬戶轉入大額資金?

        由于案件涉及金額巨大,并且從初期核查情況來看具有一定查辦難度,稅務專案組按照稅警協作機制,將情況向公安經偵部門進行了通報,雙方分析案情后決定成立稅警聯合專案組,加大案件調查力度。

        稅警雙方決定分兩路實施調查工作:由公安局經偵人員對石油公司營銷人員李某繼續進行摸排調查;稅務人員對J公司實施突擊檢查,重點調查J公司與H石油公司等企業的預付卡業務,并對J公司法定代表人鐘某及相關人員實施突擊詢問。

        業務“大拿”的實話

        辦案人員按計劃對J公司實施了突擊檢查,在企業辦公現場卻并未見到J公司法定代表人鐘某。辦案人員電話聯系鐘某要求其到現場接受檢查時,鐘某稱正在外地出差,無法配合。

        專案組人員調閱了企業賬簿,發現該公司會計資料混亂,賬目不清。檢查期內企業有大量名目為預付卡加油充值卡的增值稅發票直接計入了當期營業成本。按照企業取得的預付油卡發票的金額計算,2017年~2020年,J公司平均每月用油費用高達100多萬元,一家從事民用爆破業務的企業怎么如此“費油”?

        面對辦案人員的問題,企業會計戴某表示,他并不清楚具體的業務情況,日常只按照公司負責人鐘某提供的發票做賬。辦案人員對戴某進行了稅法宣傳,向其表示,如果不配合稅務機關稅收檢查,如果涉及重大涉稅違法活動,將會承擔法律責任。戴某思忖之后,向辦案人員提供了一條信息:該公司主管張某是業務“大拿”,常年負責企業爆破施工等業務,他可能清楚具體情況。

        專案組立即約談了J公司業務主管張某。在警方的威懾下,張某提供了企業用油的真實情況。張某稱,J公司平均每月車輛的耗油量為7噸左右,實際成本約40萬元。辦案人員依法對張某提供的情況進行了取證。

        充值油卡去哪兒了

        在現場核查過程中,專案組依法調取了J公司的全套賬簿資料和電子賬套信息。分析企業電子賬套數據時,專案組發現,企業檢查期內全部入賬的成品油發票金額竟然高達8448.86萬元。

        專案組立即對企業賬簿中的入賬發票相關信息進行了比對分析,發現其中483張品名為“成品油儲值卡”的入賬發票中,有多份發票信息可疑,這些發票的金額為3689.51萬元。

        專案組立即對這483份可疑發票的真偽進行了核查,經鑒定,483份發票中有372份為偽造發票。

        企業賬目中還有假發票!案情越來越復雜,也越來越嚴重!

        專案組討論案情后,決定立即升級辦案措施,由警方依法對H石油公司營銷人員李某、J公司法人代表鐘某實施拘留傳喚;對J公司會計戴某、業務主管張某等21名相關涉案人員實施詢問。

        在對張某等相關涉案人員的詢問筆錄、言證等進行比對、核實,并對J公司實際生產經營情況仔細核查后,專案組最終確定,J公司檢查期內的真實用油費用為1800萬元左右,而其當期稅前列支的成品油成本卻有8000多萬元。

        在訊問過程中,面對專案組出示的各項證據,鐘某無法自圓其說,最終承認了虛開發票、多列成本偷逃稅款的違法事實。

        原來,鐘某為了少繳稅款,與H石油公司營銷人員李某勾連,由其牽線,向H石油公司等3家石油石化企業購買了預付卡加油充值卡,收到這些石油化工企業開具的發票后,J公司直接將其入賬計入成本。隨后,鐘某將這些預付卡交給李某,由李某尋找高某甲、高某乙等卡販子將其轉手售賣。高某甲、高某乙等人將售卡資金轉付給李某后,李某通過其控制的幾個自然人銀行賬戶將款項再轉付給鐘某。

        經查,J公司共接受名目為“預付卡銷售加油充值卡”的虛開增值稅普通發票308份,合計金額3375.3萬元。此外,鐘某還供認稱,企業賬目中品名為“成品油儲值卡”的372份合計金額為3474.9萬元的假發票,是他為了虛增成本,從票販子處購得。

        至此,案件水落石出。經查,J公司2017年~2020年期間,通過虛開金額達6850.23萬元的增值稅普通發票,虛假列支成本逃避納稅。重慶市稅務局第五稽查局針對企業違法行為,依法對其作出補繳企業所得稅791.64萬元,加收滯納金的處理決定。案件查結后,因企業偷逃稅款金額巨大,涉嫌犯罪,目前公安機關已依法將案件提交司法機關審理。

        稅案評析

        國家稅務總局重慶市稅務局第五稽查局局長 李汀

        本案是一起企業虛構油品預付卡業務,虛列成本偷逃稅款的典型案件。本案的查辦,為稅務機關今后加強針對性監管、打擊類似涉稅違法行為提供了啟示和經驗。

        建立風險預警模型,加強企業預付卡業務稅收監管。本案中,涉案企業虛構預付加油卡購買業務,向石化企業購買預付卡加油卡,拿到企業開具的銷售發票后,轉手將預付油卡賣出,卻將取得的發票列入成本進行了稅前扣除,以達到偷逃稅款的目的。虛開預付卡發票,在性質上屬于票貨分流型虛開,相比暴力虛開,此種虛開違法行為往往比較隱蔽。為此,稅務機關應加強對企業預付卡、預付款發票業務的稅收監控。在日常管理中,應在企業所得稅匯算清繳系統、涉稅風險管理軟件中增設預警發票指標,建立相應的風險預警模型,如企業預付款類業務的發票金額超過預警值,則將其納入風險企業范圍,及時開展納稅評估和稅收核查,以及時識別和打擊此類違法行為,防止稅收流失。

        加強稅警協作,實現資源互補。本案查辦過程中,稅務機關及時與公安經偵部門溝通案情,攜手辦案,通過稅警協作、資源互補,增強了調查的威懾力和效能,迅速找到了案件突破口,采集固定了核心證據,使案件最終水落石出?;乜窗讣恼麄€過程,從線索分析、突擊檢查、稅警聯查,到最終案件偵破、移送司法機關,全程均“快”字當頭,充分體現了稅警緊密協作、聯合執法的優勢。因此,稅務機關應繼續與公安機關加強協作,結合實戰經驗,不斷探索在各個辦案環節建立高效緊密的協作方式,以有效發揮部門合力,提升案件查辦效率。



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