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        【北京稅務】財產和行為稅熱點問題(2022年8月)2022.9.28

        財產和行為稅熱點問題(2022年8月)

        發布時間:2022-09-28  來源:國家稅務總局北京市稅務局

        1.實際結算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅?

        答:根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2022年第22號)第三條第二款規定,應稅合同、應稅產權轉移書據所列的金額與實際結算金額不一致,不變更應稅憑證所列金額的,以所列金額為計稅依據;變更應稅憑證所列金額的,以變更后的所列金額為計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證,變更后所列金額增加的,納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅;變更后所列金額減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

        2.納稅人申報繳納印花稅時應填報什么報表?

        答:根據《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第14號)規定:“(一)納稅人應當根據書立印花稅應稅合同、產權轉移書據和營業賬簿情況,填寫《印花稅稅源明細表》(附件1),進行財產行為稅綜合申報?!?/span>

        3.如何辦理印花稅稅目稅費種認定?

        答:您好,請您點擊【我要辦稅】-【綜合信息報告】-【稅費種認定】,進入之后備注里面寫上您需要核定的稅種,提交等待稅務局審核,請注意,附件中附送資料屬于必報的,都是需要上傳的。

        4.印花稅報表如何打???

        答:請您登錄電子稅務局點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【申報清冊】-【按期應申報】-【財產和行為稅納稅合并申報】,點擊【填寫申報表】,選擇【財產和行為稅申報查詢維護】并進入界面,選擇相應的“稅款所屬期”或“申報日期”點擊【查詢】,查詢出相應的申報信息,選擇需要打印的申報表點擊【打印】按鈕下載pdf文件至本地,再自行打印。

        5.昨日申報的印花稅,今天如何查詢是否已申報了呢?因為界面上印花稅沒有顯示申報日期,這是正常的么?

        答:在按期應申報中的【財產和行為稅合并申報】模塊進行納稅申報后,申報界面不顯示已申報或申報日期??稍凇矩敭a和行為稅合并申報】模塊的【財產和行為稅申報查詢維護】中查詢申報記錄或者在稅費申報及繳納中的【申報臺賬查詢】中查詢申報記錄。

        6.納稅稅人沒有做印花稅的稅費種認定,但是電子稅務局稅費種認定里多出來一個從2022年7月開始的資金賬簿印花稅(按年申報),資金賬簿如果采取的是按年申報的方式,需要單獨做稅費種認定嗎?

        答:《國家稅務總局北京市稅務局關于印花稅征收管理有關事項的公告》(2022年第4號)規定,應稅營業賬簿印花稅按年申報繳納。對7月1日前已辦理稅務登記的稅企業類納稅人(含內資企業、港澳臺商投資企業、外商投資企業),為了簡化手續,稅務機關通過系統自動認定按年申報繳納營業賬簿稅目印花稅;7月1日后新辦理稅務登記的納稅人存在營業賬簿稅目申報繳納義務的,需要辦理按年申報的稅費種認定。

        7.納稅人本年度實收資本和資本公積合計較去年減少了,印花稅可以退嗎?

        答:根據《印花稅法》第十一條規定,已繳納印花稅的營業賬簿,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應納稅額。因此,實收資本和資本公積合計沒有增加的,不需要繳納印花稅,也不退稅。

        8.企業之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎?

        答:根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2022年第22號)第二條第二款規定,企業之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據,且未另外書立買賣合同的,應當按規定繳納印花稅。

        9.應稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤,印花稅如何處理?

        答:根據《財政部稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部稅務總局公告2022年第22號)第三條第三款規定,納稅人因應稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導致應稅憑證的計稅依據減少或者增加的,納稅人應當按規定調整應稅憑證列明的增值稅稅款,重新確定應稅憑證計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證,調整后計稅依據增加的,納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅;調整后計稅依據減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

        10.與客戶簽訂的是框架合同,約定了單價,每季度按實際業務量計算總價結算,印花稅怎么申報?

        答:根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第六條規定,應稅合同、產權轉移書據未列明金額的,印花稅的計稅依據按照實際結算的金額確定。

        根據《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第14號)第一條第二款規定,應稅合同、產權轉移書據未列明金額,在后續實際結算時確定金額的,納稅人應當于書立應稅合同、產權轉移書據的首個納稅申報期申報應稅合同、產權轉移書據書立情況,在實際結算后下一個納稅申報期,以實際結算金額計算申報繳納印花稅。

        11.建設工程施工工地都包括哪些?建設工程施工工地產生的揚塵應納稅額如何計算?

        答:一、根據《北京市地方稅務局北京市環境保護局關于發布<北京市環境保護稅核定計算暫行辦法>的公告》(北京市地方稅務局北京市環境保護局公告2018年第3號)第九條規定:“建設工程施工工地包括本市行政區域內的房屋建筑工地(含工業廠房)、裝修工地、市政基礎設施工地、拆除工地、綠化工地、水務工地、公路工地、鐵路工地等?!?/span>

        二、此公告第八條規定:“建設工程施工工地產生的揚塵的應納稅額為:

        應納稅額=建設工程施工工地用地面積×0.065×施工工期×施工工地揚塵排放調整系數×具體適用稅額

        建設工程施工工地用地面積為建設單位(含代建方)建設工程用地面積。施工工期按月進行核算,不足一月工期的,按照不同施工階段的實際施工天數除以當月實際天數,折算施工工期。施工工地揚塵排放調整系數依照本辦法所附《工地揚塵排放調整系數》(見附件3)執行。具體適用稅額為北京市應稅大氣污染物適用稅額?!?/span>

        12.企業的廢氣排放口,污染當量數前三項的應稅污染物排放量均未超標,其中兩項排放濃度達到國家標準30%以下,能否享受環境保護稅的減征優惠?

        答:根據《中華人民共和國環境保護稅法》第十三條規定,納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的,減按百分之七十五征收環境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的,減按百分之五十征收環境保護稅。

        根據《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》第十條規定,環境保護稅法第十三條所稱應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值,是指納稅人安裝使用的污染物自動監測設備當月自動監測的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值再平均所得數值或者應稅水污染物濃度值的日平均值再平均所得數值,或者監測機構當月監測的應稅大氣污染物、水污染物濃度值的平均值。

        依照環境保護稅法第十三條的規定減征環境保護稅的,前款規定的應稅大氣污染物濃度值的小時平均值或者應稅水污染物濃度值的日平均值,以及監測機構當月每次監測的應稅大氣污染物、水污染物的濃度值,均不得超過國家和地方規定的污染物排放標準。

        第十一條規定,依照環境保護稅法第十三條的規定減征環境保護稅的,應當對每一排放口排放的不同應稅污染物分別計算。

        符合上述規定的,可以享受減征政策。



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