【證監局】四川證監局關于做好2022年年報審計相關工作的通知 2023.2.2

四川證監局關于做好2022年年報審計相關工作的通知

日期：2023-02-02     轄區各相關會計師事務所：

為推動提升四川轄區資本市場信息披露質量，切實發揮會計師事務所對上市公司和掛牌公司（以下簡稱公眾公司）財務信息的審計把關作用，更好服務于資本市場注冊制改革和中國特色現代資本市場建設，現就做好四川轄區公眾公司2022年年報審計工作通知如下：

一、深刻認識年報審計重要意義，堅決貫徹落實監管要求

會計師事務所作為資本市場財務信息的“看門人”，既為公眾公司提供專業服務，也擔負著保護投資者權益的職責和使命。黨中央、國務院高度重視會計審計工作，近年來就加強會計審計監管工作、嚴厲打擊財務造假、提高資本市場信息披露質量多次作出工作部署。會計師事務所要深刻認識年報審計工作的重要意義，堅決貫徹落實黨和國家對注冊會計師行業的要求，認真學習領會財政部、國務院國資委、銀保監會、證監會聯合印發的《關于嚴格執行企業會計準則 切實做好企業2022年年報工作的通知》（財會〔2022〕32號）等文件精神，認真開展2022年公眾公司年報審計工作，切實發揮審計鑒證作用。

二、提高風險識別和應對能力，完善和強化質量管理體系

從事公眾公司年報審計的會計師事務所要著力完善和優化質量管理體系，提升審計質量。一是總所要對照新的三項質量管理準則要求，從風險評估程序、治理和領導層、職業道德要求、業務接受與保持、業務執行、資源、信息與溝通、監控和整改等八個方面，梳理質量管理體系現狀及存在的問題，明確完善質量管理體系的具體安排。二是總所要梳理2022年度公眾公司年報審計整體情況，合理劃定項目風險類別，對于退市類風險公司、存在異常換所情形或重大負面輿情、被證監局或證券交易場所風險提示等審計項目要調整到最高風險類別，監管部門提示的風險事項要納入審計重點，首席合伙人、質量控制主管合伙人要及時了解前述項目的審計進展，并對審計意見出具進行復核把關。三是加強新承接審計項目管理和人員委派。恰當作出承接決策，加強對新承接公眾公司年報審計業務的全程把控，對于新承接的高風險項目，做好風險評估和人員委派，確保自身具有執業所需專業勝任能力。對于不予承接的業務要及時與公眾公司溝通，減少信息誤差。四是加大反舞弊資源投入，提高應對財務造假的專業勝任能力，保持職業懷疑態度，對存在舞弊跡象的審計項目及時啟動反舞弊程序，并將發現的舞弊情況及時向我局報告。

三、聚焦重點領域和關鍵環節，切實做好針對性工作

一是加強審計獨立性管理。按照職業道德守則相關要求，制定并完善審計業務獨立性政策和程序并嚴格對照執行。高度關注影響審計獨立性的事項，包括同時提供鑒證業務及有獨立性沖突的非鑒證業務、業務約定書存在或有收費條款、與被審計單位存在利害關系、未按規定實質輪換等；建立獨立性相關內部控制安排，包括健全獨立性評議程序、杜絕或有收費條款、加強職業道德培訓等，嚴格防范獨立性風險；加強對本年攜帶業務加入事務所的人員的管理，根據相關規定、結合實際情況，加大簽字人員輪換力度。

二是做好收入審計。充分了解公司收入構成，特別是貿易業務、代理業務、資產銷售、新業務模式下的收入是否存在特別風險，相關內部控制的設計、執行是否有效；重點關注仍處在業績承諾期的子公司收入的真實性，對資金流、貨物流、票據流進行更為嚴格的檢查，并采取非常規審計程序應對收入舞弊風險；結合新收入準則相關要求，恰當判斷收入確認時點、確認方法、確認金額是否準確；結合退市規定，對扣非前后凈利潤孰低者為負的公司恰當出具收入專項核查意見。

三是做好重大非常規交易審計。充分了解處置非流動資產或子公司、政府補助、債務重組及其他營業外收支等重大非常規交易的交易背景、性質，重點關注交易模式是否存在明顯異常，交易相關資產、負債風險報酬是否轉移，恰當評價相關交易的商業理由，復核交易涉及的會計估計是否存在偏向，執行會計分錄測試，確保相關交易按照其交易實質反映在財務報表中。對于高度復雜、臨近會計期末發生的重大非常規交易保持職業懷疑，關注公司會計處理是否恰當，設計并實施進一步的審計程序應對相關重大錯報風險，如交易真實性存疑、公司會計處理不恰當，應充分考慮對審計意見的影響。

四是做好財務舞弊審計。充分關注公司內外部經營環境變化對公司的影響，對于所處行業出現重大不利變化的公司，充分識別舞弊壓力和動機，在加強收入舞弊審計的基礎上，重點關注虛增貨幣資金、存貨、在建工程等資產或虛減成本費用、減值損失等舞弊情形，認真執行監盤、原始憑據檢查核對、業務及財務數據比對、函證、走訪等程序，恰當運用職業判斷，有效應對由舞弊導致的重大錯報風險。

五是做好境外業務審計。恰當考慮是否具備實施境外審計的能力，如派員赴境外開展審計或通過網絡成員所獲得可靠的協助；結合境外業務所在國家或地區經濟環境評價境外經營的合理性，重點關注境外業務的商業實質；了解境外業務與財務報告相關的內部控制并測試其有效性，包括詢價、下單、驗收等交易環節，以及開票、結算、退稅、結匯等財務環節；根據風險評估及內控測試結果確定恰當的樣本量，做好函證、境外業務所在國家或地區實物盤點等實質性審計程序；綜合運用境內外業務毛利率比較分析、企業海關出口數據查詢、出口退稅金額勾稽等方式做好分析性測試。

六是做好內部控制審計。加強內部控制審計，充分執行風險評估程序，做好內部控制測試，對內部控制設計和運行有效性作出恰當評價，獲取與財務報告相關的內部控制在報告期間運行有效的審計證據，對控制測試中發現的所有異常情況或控制偏差進行分析，調查識別出的偏差或錯報的性質和原因,確定是否存在相應的內部控制缺陷，評價其對審計各方面可能產生的影響，同時保持職業審慎，關注管理層凌駕于控制之上的風險。

七是做好信息系統審計。強化信息系統審計，做好被審計單位信息技術控制一般性控制及業務流程層面相關應用控制的審計和評價，結合被審計單位業務模式、財務數據對信息系統的依賴程度、信息系統的可靠性和有效性等，評估信息系統可能導致財務報表發生重大錯報的風險，設計恰當的應對程序，必要時借助專家的工作。

八是合理利用資產評估、組成部分審計師、信息系統專家等第三方工作。詳細了解第三方機構的執業資質、勝任能力、專業素質，認真評價第三方機構出具報告的恰當性及可能產生的影響，切實防范第三方工作對公眾公司財務信息質量產生重大不利影響。

四、嚴格執行審計程序，恰當發表審計意見

一是要切實貫徹落實風險導向審計理論和方法，對風險因素保持職業懷疑，有效識別、評估及應對重大錯報風險。二是嚴格按照審計準則、監管規則等要求執行審計程序，恰當運用職業判斷，確保獲取充分適當的審計證據。恰當選取、應對、披露關鍵審計事項。對于財務造假高發領域、需要作出重大職業判斷的事項、監管部門提示的風險事項等要加大審計資源投入，保持特別關注和謹慎。三是審慎考慮前期非標審計意見涉及事項、本期控制測試和實質性程序發現的相關問題對本期審計意見的影響，在應當發表非標審計意見的情況下不得發表標準無保留意見，不得以保留意見代替無法表示意見和否定意見，并應當恰當披露本期非標審計意見涉及事項的相關說明。

在四川轄區執業的所有會計師事務所均應嚴格按照上述要求做好2022年公眾公司年報審計工作，并應當按照相關規定向我局及時報送工作資料。其中，在四川轄區注冊的從事證券業務的會計師事務所還應當特別關注本通知關于總所的工作要求，認真參照執行。我局將根據2022年年報審計工作開展情況，結合風險問題線索，視情況開展監督檢查。

特此通知。

四川證監局?

2023年2月1日