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        【大企業稅收評論】研究員霍志遠文章|河北稅務局如何精準鎖定企業所得稅風險

        研究員霍志遠文章|河北稅務局如何精準鎖定企業所得稅風險

        原創 霍志遠 唐建國等 大企業稅收評論 2022-11-29 07:30 發表于北京

        【《大企業稅收評論》原創】

        企業所得稅作為中國第二大稅種,直接稅第一大稅種,其管理與服務水平,直接關系到稅收的高質量發展狀況,是中國稅收現代化建設的重要內容。隨著稅務系統不斷推進中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,個案審批、備案、“一事一議”等傳統征管手段被取消,面對河北省近160萬戶企業所得稅納稅人及海量稅收數據,企業所得稅部門如何落實《意見》,促進執法、服務、監管與大數據智能化應用深度融合,提升以數治稅水平,實現精準監管、規范執法、防控風險與便捷服務,成為當前企業所得稅現代化建設的重要課題。

        一、當前企業所得稅風險管理中存在的問題

        1一是遵從風險“如何管”。2022年前三季度,全省共近160萬戶企業申報企業所得稅。面對如此數量的納稅人、浩如煙海的稅收數據,依靠傳統事前審批、事后人工防控的手段,效率低下,還無法實現精準監管。

        2二是執法風險“如何防”。內、外部督查、審計指出的各種執法問題層出不窮,稅收執法風險“按下葫蘆浮起瓢”。如何轉變事后“立查立改”的被動局面,通過智能、自動化的事前提醒、事中防范,將可能存在的執法風險設置常態化預警,變事后整改為事前、事中防范,成為管理新目標。

        3三是基層風險應對“如何抓”?;鶎邮嵌愂照鞴艿淖钋把?,對納稅人最熟悉,只有充分發揮基層在稅收治理中的基礎作用,才能更好地提升征管質量。但目前,基層面臨上級指派工作多、承接任務較重、風險管理“碎片化”的問題。這些問題僅僅依靠省市層面的任務統籌并不能完全有效解決,還需要創新方法,為基層提供有效管理抓手,調動工作積極性。

        二、依托大數據加強企稅風險防控的探索

        2022年,在總局所得稅司的指導、支持下,我們積極探索以數治稅的企業所得稅管理新模式,梳理出企業所得稅管理的120個關鍵節點,依托全省大數據云平臺,部署110個監控模型,全面監控企稅風險;省、市、縣、分局利用多角度風險指標“四級聯防”,并充分發揮基層在風險防控中的基礎作用,加強企業所得稅風險防控,同時組織專項風險應對,全面提升企業所得稅現代化管理水平。

        (一)優化平臺,多元指標實現“全監控”

        立足于大數據,運用全面覆蓋、智能監控的方法,對企業從成立至注銷的全生命周期,按照稅種登記——征收鑒定——納稅申報——后續管理——注銷清算等五大環節全面梳理出120個關鍵業務節點,在大數據云平臺開發企稅風險管理模塊,

        以59項常態化監控指標模型掃描身份報告、備案信息、優惠落實錯誤等日常執法風險;

        以19項電子臺賬實現房地產業預售收入、廣告費跨期結轉、企業重組及遞延納稅等跨年度事項接續管理;

        以稅種(增值稅、企業所得稅、個人所得稅)申報收入、扣除不一致等35項風險特征指標模型強化納稅遵從管理;

        以收入稅負率、收入利潤率等數個風險評估基礎指標構建“一戶式”、“一局式”風險畫像,實現自動、智能化監控,帶動全流程管理工作質量提升。

        (二)四級聯防,數據賦能助力“樹靶向”

        積極探索通過自動化、智能化風險管理模塊設計促進省、市、縣、分局四個層級管理的協調聯動,有機結合,在確保省局統籌調度的同時,解決單一指標風險覆蓋不全、單項風險任務不連貫等的問題,給基層提供風險管理的信息化“助手”和“抓手”。

        1.一冊集成,多口徑展現風險情況。利用風險管理模塊對征管系統內外信息整合利用,參考稅費信息“一戶式”,將大數據云平臺上企業所得稅監控指標按期運行、自動掃描的結果,進行“一戶式”歸集,一方面以圖表形式集中展現納稅人綜合風險變動狀況,便利稅務人員快速了解納稅人風險概況;另一方面,根據具體指標掃描結果,系統自動編制《風險清冊》,一冊集成納稅人風險概況、命中指標、風險指向,全方位展現分析期內稅收執法及納稅人遵從風險整體情況,為風險管理乃至納稅服務提供精準靶向。

        2.三期對比,分年度展現風險趨勢。企稅風險管理模塊設計突出基層稅務機關風險管理工作需求,運用“一局式”和“一戶式”兩大視角,提供區域整體和納稅人個體的風險畫像。通過畫像,基層稅務機關可以了解納稅人連續三年的收入、利潤等主要財務數據以及稅會差異調整、優惠享受、入庫稅款等關鍵稅收數據變動情況,同時可以直接比對特定個體與整體收入利潤率、收入所得稅率、收入費用率、收入成本率、收入貢獻率等綜合風險特征指標。幫助基層稅務機關綜合考量特定納稅人自身的風險指標縱向變動率及與整體平均值的橫向偏離度,錨定風險水平,獲得風險評判,為基層稅務機關的主動監管提供抓手。

        3.四級對標,分區域展現風險排位。企業風險管理模塊不但為基層稅務機關提供所轄納稅人的企業所得稅整體數據視圖、稅收征管及納稅遵從風險分布情況,還提供了省、市、縣三級的風險指標平均值,與納稅人自身指標數值形成四級對標,便于基層稅務機關了解納稅人在省、市、縣、分局的風險排位,結合風險指向和上級工作要求,確定重點工作對象,自主、高效、有針對性地開展風險應對,提高風險應對質量。

        (三)五個注重,緊盯風險全面“筑防線”

        1.注重分析算法的準確性。面對浩如煙海的涉稅數據,必須有好的分析算法,才能精準識別風險。我們深入研究企業財務會計報表、納稅申報表、電子發票、稅收優惠等數據的關聯關系,模擬數據所反映的企業實際生產經營過程,利用準確的分析算法,還原真實情況,識別稅收風險。

        2.注重信息數據的聚合性。深入挖掘系統內部數據的同時,我們積極引用外部門數據、外網公開信息,充實稅收風險分析數據來源,通過內外部信息聚合,提高風險分析指向的精準度。

        3.注重試點任務的前瞻性。作為總局“跟票管”、“按戶管”軟件的試點單位,在軟件正式上線后,進一步在省市兩級探索不合規普通發票稅前扣除的風險防控。

        一是充分利用系統發票數據資源,對存在“一人控制多戶集中開票”、“環比突增開票”、“大量開具作廢發票”和 “大量開具紅字發票”的納稅人進行風險分析,篩選了一批普票風險數據,將部分數據灌入“跟票管”軟件,直接下發到所屬分局組織風險應對。

        二是選取衡水市局作為試點,從開票方式入手,對自然人代開發票這類新型開票方式進行風險排查,選取代開金額大,貨物勞務服務名稱與征收品目不一致且個稅稅負較低的發票為重點,確定有問題發票數千份。

        三是以石家莊市為試點,從受票方行業特點入手,鎖定水泥產品下游行業為目標,分析水泥產品的特性,選取存在增值稅稅率低、運輸距離遠、材料配比不合理等典型特征的水泥產品受票企業,開展水泥產品下游行業取得不合規普通發票專項核查。

        4.注重風險防控的全面性。兼顧納稅遵從與執法規范,統籌防范稅收執法與納稅遵從風險,按照與其事后“立查立改”,不如加強事前提醒、事中防范的原則,運用企稅風險管理模塊設置的59個執法監控指標,事中按季監控,事后按年掃描,分期、分批組織整改,及時將基層工作失誤予以糾正。

        5.注重典型經驗的示范性。一是通過典型案例示范,指導風險應對人員“依葫蘆畫瓢”,完成類似風險任務的應對,提高個體風險應對質量。二是及時發現和總結基層好的風險應對經驗和做法,形成典型經驗,進行復制推廣,提升整體風險應對效果。

        如在股權轉讓風險應對中,我們首先指導邯鄲武安市局完成某鋼鐵有限公司股權轉讓風險應對,形成典型案例,供全省借鑒。在企業所得稅與個人所得稅工資薪金比對風險事項中,先后選取了兩個分局作為試點,并根據試點進展情況,實時調整風險取數口徑,通過試點——調整——完善——推廣方式開展工作。最終,把企業職工薪酬在企業所得稅稅前扣除和個人所得稅申報不一致的作為風險下發應對。

        (作者:國家稅務總局河北省稅務局企業所得稅處處長、吉林財經大學中國大企業稅收研究所研究員 霍志遠;國家稅務總局河北省稅務局企業所得稅處 唐建國 劉聰珊)



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