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        介紹他人虛開增值稅專用發票,涉案發票尚未抵扣情形下,如何判定刑責的案例

        齊X輝虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票二審刑事裁定書

        天津市第一中級人民法院

        刑 事 裁 定 書

        (2020)津01刑終265號

        原公訴機關天津市寶坻區人民檢察院。

        上訴人(原審被告人)齊X輝,男,1984年4月14日出生于河北省,漢族,小學文化,農民,住河北省保定市曲陽縣。2019年3月25日因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪被天津市公安局寶坻分局刑事拘留,2019年4月30日被逮捕?,F羈押于天津市寶坻區看守所。

        辯護人王增強、李根輝,天津得安律師事務所律師。

        天津市寶坻區人民法院審理天津市寶坻區人民檢察院指控原審被告人齊X輝犯虛開增值稅專用發票罪一案,于2020年6月5日作出(2020)津0115刑初30號刑事判決。原審被告人齊X輝不服,提出上訴。本院受理后,依法組成合議庭,公開開庭審理了本案。天津市人民檢察院第一分院指派檢察員楊學昊出庭履行職務,上訴人齊X輝及其辯護人王增強、李根輝到庭參加訴訟?,F已審理終結。

        原審判決認定,2016年11月,被告人齊X輝在明知劉某、劉從樓(二人已被判刑)實際控制的天津鑫X通煤炭銷售有限公司與北京林XX偉貿易有限公司沒有實際貨物交易的情況下,收取劉某支付的購票定金10萬元,讓北京林XX偉貿易有限公司為天津鑫X通煤炭銷售有限公司虛開增值稅專用發票159份,價稅合計18296209.34元,稅款合計2658423.16元。案發后,天津市公安局寶坻分局將涉案北京林XX偉貿易有限公司公章等物品依法扣押。2019年3月25日,齊X輝主動到公安機關投案。

        上述事實,有經原審法院庭審舉證、質證的證人劉某、劉從樓、王某1、張某、唐某、曹某、孫某、齊某、王某2的證言及辨認筆錄,北京林XX偉貿易有限公司、天津鑫X通煤炭銷售有限公司工商登記材料、稅務登記表,營業執照、一般納稅人認定信息清冊、存款賬戶賬號(銀行)信息查詢、納稅人發票領購及使用情況清冊,北京林XX偉貿易有限公司招銀行結算賬戶信息、賬戶歷史交易明細表,北京林XX偉貿易有限公司向天津鑫X通煤炭銷售有限公司開具的增值稅專用發票明細,劉從樓、李翠玲、齊X輝等人的銀行賬戶交易明細,公安機關扣押物品清單、物證照片,刑事判決書,案件來源、到案經過及被告人齊X輝的當庭供述等證據予以證實,足以認定。

        原審法院認為,被告人齊X輝違反增值稅專用發票管理法規,介紹他人虛開增值稅專用發票,其行為已構成虛開增值稅專用發票罪,其虛開的稅款數額巨大,依法應予懲處。齊X輝當庭自愿認罪,酌情予以從寬處罰。依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第三款之規定,認定被告人齊X輝犯虛開增值稅專用發票罪,判處有期徒刑十年六個月,并處罰金人民幣十萬元。

        宣判后,原審被告人齊X輝不服,提出上訴。

        上訴人齊X輝的上訴理由為:其構成犯罪未遂,原判量刑過重。其辯護人的辯護意見為:1.涉案發票尚未抵扣稅款,國家稅款未受到損失,犯罪目的并未實現,應認定齊X輝系犯罪未遂;2.齊X輝幫助劉某虛開增值稅專用發票,后聯系相關公司為劉某虛開,雙方屬于共同犯罪,齊X輝既不是犯意的提起者,也不是涉案發票的開票方和受票方,僅實施了幫助聯絡開票方的行為,在共同犯罪中起次要、輔助作用,系從犯;3.齊X輝主動投案后表示自愿認罪,并當庭如實供述犯罪事實,構成自首。4.齊X輝基于貪利動機實施犯罪行為,主觀惡性小,且系初犯。建議二審法院考慮上述情節對齊X輝予以減輕處罰。

        天津市人民檢察院第一分院的出庭意見為:原審判決認定上訴人齊X輝犯虛開增值稅專用發票罪的事實清楚,證據確實、充分,定性準確,量刑適當,訴訟程序合法,建議二審法院駁回上訴,維持原判。

        經審理,本院認定的事實及采信的證據與原審判決一致。

        針對上訴人齊X輝的上訴理由及其辯護人的辯護意見,根據本案事實、證據,結合相關法律規定,本院綜合評析如下:

        1.關于辯護人所提上訴人齊X輝與劉某等人構成共同犯罪,齊X輝屬于從犯的辯護意見。

        經查,在案證據證明,齊X輝系劉某小舅子,其明知劉某等人經營的天津鑫X通煤炭銷售有限公司無任何經營項目,系專門從事虛開增值稅專用發票的公司。劉某證明其之前聽說過齊X輝能弄來增值稅專用發票,就主動聯系齊X輝“讓他介紹我們購買”,齊X輝“跟我談好以票額5%左右的價格向我們出售1800多萬元的增值稅專用發票,并同意讓我先交10萬元定金,等以后發票賣出去后再將開票費付清”,后齊X輝找其要走了公司名稱、開戶賬戶等開票信息,當天下午告訴其可到北京找他取票,其就安排王某1去北京找齊X輝拿票。對劉某通過齊X輝介紹購買涉案增值稅專用發票及支付齊X輝10萬元購票定金的情況,還有同案人劉從樓的證言予以印證。齊X輝歸案后對其從北京林XX偉貿易有限公司取票后交給劉某不持異議,在一審、二審庭審中其供述“劉某他們需要增值稅專用發票,讓我幫忙介紹虛開發票的人,其在網上認識一個南方人開的北京林XX偉貿易有限公司,就介紹給他們,最后南方人讓我跟劉某他們聯系”。從上述證據證明的事實來看,在虛開增值稅發票的過程中,開票方北京林XX偉貿易有限公司的相關人員與受票方劉某等人并不相識,雙方也從未直接商量過虛開事宜,虛開發票的對象及金額、開票費的計算及支付方式、發票的交付等事項均是通過齊X輝居中傳遞、達成合意,齊X輝從中溝通、撮合,最終讓開發方將發票開給其指定的受票方,使被介紹人雙方之間的非法行為得以實現。因此,齊X輝既不從屬開票方,也不從屬于受票方,是獨立的居中介紹人,與本案開票方、受票方均不成立共同犯罪,不應認定為從犯。

        2.關于上訴人齊X輝及其辯護人所提齊X輝構成犯罪未遂的意見。

        經查,根據法律規定,虛開增值稅專用發票包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種行為。本案中,齊X輝居中聯系北京林XX偉貿易有限公司為劉某等人經營的天津鑫X通煤炭銷售有限公司虛開增值稅專用發票,從中謀取非法利益,屬于法律規定的“介紹虛開”之情形。因涉案增值稅專用發票已經開出并實際交付給受票方,齊X輝介紹虛開的行為已經完成,且齊X輝已收取了部分虛開費用,國家財務和稅收征收管理秩序已然受到侵犯。另外,本案開票方、受票方均系專門從事虛開增值稅專用發票的公司,以虛開形式謀取非法利益的目的明確,有別于“不以抵扣稅款為目的”的虛開增值稅專用發票行為。綜上,依法應認定齊X輝構成犯罪既遂,涉案虛開的增值稅專用發票未抵扣稅款不影響犯罪既遂的認定。

        3.關于辯護人所提上訴人齊X輝構成自首的辯護意見。

        經查,根據刑法第六十七條和最高人民法院關于認定自首的相關司法解釋,犯罪事實或者犯罪分子未被辦案機關掌握或者雖被掌握,但犯罪分子尚未受到訊問,或者未被宣布采取強制措施時,向辦案機關投案并如實交代自己主要犯罪事實的,應當認定為自首。本案中,公安機關在2016年11月27日將同案人劉某、劉從樓等人抓獲歸案后,根據劉某、劉從樓等人的供述已掌握了齊X輝介紹虛開涉案增值稅專用發票并從中謀利的犯罪事實,2017年4月1日對齊X輝進行網上追逃。2019年3月25日,齊X輝主動到公安機關投案,公安機關當日對其刑事拘留并進行訊問,但其供述只是受劉某委托從北京取回了涉案增值稅專用發票,找人虛開的事都是劉某聯系的,其不知情。直到一審庭審中,其才如實供述介紹北京林XX偉貿易有限公司為劉某的公司虛開增值稅專用發票的主要犯罪事實。據此,齊X輝雖有主動投案情節,但投案后公安機關根據掌握的事實已對其采取了強制措施,且其投案后并未及時如實供述主要犯罪事實,故不符合自首的法律規定,依法不應認定為自首。

        4.關于上訴人齊X輝及其辯護人所提原判量刑過重的意見。

        經查,齊X輝介紹他人虛開增值稅專用發票,涉案稅款260余萬元,虛開的稅款數額巨大,依法應處十年以上有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金。原審法院根據齊X輝的犯罪事實、情節及對于社會的危害后果,判處其有期徒刑十年六個月,并處罰金人民幣十萬元,已充分考慮了其歸案情況、認罪態度、獲贓數額等量刑情節,所處刑罰符合法律規定,并無不當。

        本院認為,原審判決認定上訴人齊X輝犯虛開增值稅專用發票罪的事實清楚,證據確實、充分,定罪準確,量刑適當,審判程序合法。上訴人齊X輝的上訴理由及辯護人的辯護意見不能成立,本院不予采納。天津市人民檢察院第一分院的出庭意見,本院予以采納。依據《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第(一)項之規定,裁定如下:

        駁回上訴,維持原判。

        本裁定為終審裁定。

        審判長  左樹芳

        審判員  鄭虎潼

        審判員  王思睿

        二〇二〇年十二月七日

        法官助理孔雨龍

        書記員賈石磊

        附:本裁判文書所依據法律規定的具體條文

        《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第(一)項:

        第二審人民法院對不服第一審判決的上訴、抗訴案件,經過審理后,應當按照下列情形分別處理:

        (一)原判決認定事實和適用法律正確、量刑適當的,應當裁定駁回上訴或者抗訴,維持原判;

        ……




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