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        企業所得稅熱點問題(2022年5月)

        發布時間:2022-06-10 11:03來源:國家稅務總局北京市稅務局

        1.從事股權投資業務的企業,在計算業務招待費扣除限額時,銷售(營業)收入額是否包括股權轉讓收入?

        答:包括。根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第八條規定,從事股權投資業務的企業業務招待費計算問題

        對從事股權投資業務的企業(包括集團公司總部、創業投資企業等),其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入,可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額。

        2.北京市房地產開發企業的預售收入能否作為廣告和業務宣傳費、業務招待費的計算基數?

        答:根據《市國家稅務局、市地方稅務局轉發國家稅務總局關于印發房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知的通知》(京國稅發[2009]92號)第二條規定:“房地產開發企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入,可作為廣告和業務宣傳費、業務招待費的計算基數?!?/span>

        3.企業發生的業務招待費支出在企業所得稅稅前扣除的標準是什么?

        答:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條規定:“企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰?!?/span>

        4.我公司是一家制造業企業,假設2022年研發形成了一項無形資產,但2022年制造業主營業務收入占比不到50%,那這項無形資產還能按200%在稅前攤銷嗎?

        答:不能。按照現行政策規定,制造業企業是指以制造業業務為主營業務,享受優惠當年的主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。

        對于上述情況,因你公司2022年度制造業主營業務收入占比不到50%,不得享受制造業研發費用加計扣除稅收優惠??梢园匆幎ㄏ硎馨?75%的比例在稅前攤銷的稅收優惠。

        5.符合條件的集成電路設計企業和軟件企業現在還有企業所得稅的優惠嗎?

        答:根據《財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》(財政部稅務總局發展改革委工業和信息化部公告2020年第45號)規定:“三、國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

        國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業和軟件企業條件,由工業和信息化部會同國家發展改革委、財政部、稅務總局等相關部門制定。

        四、國家鼓勵的重點集成電路設計企業和軟件企業,自獲利年度起,第一年至第五年免征企業所得稅,接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。

        國家鼓勵的重點集成電路設計和軟件企業清單由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局等相關部門制定?!?/span>

        6.科技型中小企業的研發費用如何加計扣除?

        答:根據《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部稅務總局科技部公告2022年第16號)規定:“一、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2022年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2022年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

        二、科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)執行。

        ……

        四、本公告自2022年1月1日起執行?!?/span>

        7.我公司在外地設立了一家分支機構,在判斷小型微利企業條件時,從業人數、資產總額指標是否包括分支機構的相應部分?

        答:現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人為主體,計算從業人數、資產總額等指標,即企業設立不具有法人資格分支機構的,應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額,依據合計數判斷是否符合小型微利企業條件。

        8.企業辦理企業所得稅匯算清繳時,享受研發費用加計扣除額政策還需要填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》和《“研發支出”輔助賬匯總表》嗎?

        答:不再填報《研發項目可加計扣除研究開發費用情況歸集表》和報送《“研發支出”輔助賬匯總表》。

        9.小型微利企業企業所得稅匯算清繳時免于填報那些表單?

        答:根據《國家稅務總局關于簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報有關措施的公告》(國家稅務總局公告2018年第58號)三、小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》(A101010)、《金融企業收入明細表》(A101020)、《一般企業成本支出明細表》(A102010)、《金融企業支出明細表》(A102020)、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)、《期間費用明細表》(A104000)。

        上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)中直接填寫。

        四、除本公告第一條、第二條、第三條規定的表單、項目外,小型微利企業可結合自身經營情況,選擇表單填報。未發生表單中規定的事項,無需填報。

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