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        12366每周咨詢熱點(20220606-20220610)

        發布時間:2022-06-13 14:27:15來源:國家稅務總局深圳市稅務局

        1.?問:請問納稅人符合享受“六稅兩費”減半優惠政策的條件,但其申報2022年1月、2月屬期的附加稅費時未享受對應減半征收優惠。請問公告發布前多繳的“六稅兩費”,如何處理?

        答:本次“六稅兩費”減免政策的執行期限是2022年1月1日至2024年12月31日。納稅人符合條件但未及時申報享受“六稅兩費”減免優惠的,可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。對申請抵減以后納稅期的應納稅費款的,系統將在納稅人下次申報時,自動抵減同稅費種的應納稅費款。

        針對公告發布前多繳的“六稅兩費”,為方便納稅人便利辦稅,稅務機關提供了退抵稅便捷辦理服務:對存在有效退稅賬戶的,直接退還多繳稅費款。對無退稅賬戶的,已生成可抵稅金額,納稅人在下次申報時自動抵減同稅費種的應納稅費款。若納稅人適用“六稅兩費”減免優惠,但未享受對應減半征收優惠的,可依法向稅務機關申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。

        2.問:企業發生的資產損失如何在企業所得稅稅前扣除?

        答:根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)的規定,自2017年度及以后年度企業所得稅匯算清繳,企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料,并保證資料的真實性、合法性。

        3問:對購買不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車是否有車輛購置稅優惠?

        答:根據《財政部稅務總局關于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》(財政部稅務總局公告2022年第20號)規定,一、對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內且單車價格(不含增值稅)不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車,減半征收車輛購置稅。

        二、本公告所稱乘用車,是指在設計、制造和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李和(或)臨時物品,包括駕駛員座位在內最多不超過9個座位的汽車。?

        三、本公告所稱單車價格,以車輛購置稅應稅車輛的計稅價格為準。

        四、乘用車購置日期按照機動車銷售統一發票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。

        五、乘用車排量、座位數,按照《中華人民共和國機動車整車出廠合格證》電子信息或者進口機動車《車輛電子信息單》電子信息所載的排量、額定載客(人)數確定。

        4.問:2022年1月1日后,單位發的全年獎還可以單獨計稅嗎?

        答:可以。根據財政部、稅務總局發布的《關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第42號)規定,居民個人在2022年1月1日至2023年12月31日取得全年一次性獎金,可以繼續選擇享受單獨計稅優惠政策。

        5.問:如果選擇全年一次性獎金單獨計稅政策,我的全年獎應該怎么計算個稅呢?

        答:選擇單獨計稅時,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額,按照綜合所得月度稅率表,確定適用稅率和速算扣除數,計算應納稅額。

        舉例來說,小張年底取得獎金4.2萬元,選擇享受全年一次性獎金單獨計稅政策。在計算稅款時,首先,用42000元除以12個月得出3500元;其次,從綜合所得月度稅率表中,查找3500元對應稅率為10%,速算扣除數為210;最后,用該筆獎金收入乘以稅率,再減去速算扣除數,得到應納稅額。即42000×10%-210=3990元,小張的全年獎應納稅3990元。

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