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        12366熱線2022年6月熱點問題

        日期:2022-07-20 來源:國家稅務總局河南省稅務局

        1、增值稅一般納稅人符合什么條件可以申請增量留抵退稅?

        根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:“八、自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

        (一)同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

        1.自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

        2.納稅信用等級為A級或者B級;

        3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;

        4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

        5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的?!?/span>

        二、根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號)規定:“一、加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(含個體工商戶,下同),并一次性退還小微企業存量留抵稅額。

        (一)符合條件的小微企業,可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前,退稅條件按照本公告第三條規定執行。

        (二)符合條件的微型企業,可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;符合條件的小型企業,可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

        二、加大“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”(以下稱制造業等行業)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業等行業企業(含個體工商戶,下同),并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額。

        (一)符合條件的制造業等行業企業,可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

        (二)符合條件的制造業等行業中型企業,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額(根據《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第17號)第二條規定,此項調整為“符合條件的制造業等行業中型企業,可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”);符合條件的制造業等行業大型企業,可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。(根據《財政部 稅務總局關于進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第19號)第一條規定,此項調整為“符合條件的制造業等行業大型企業,可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”)

        三、適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件:

        (一)納稅信用等級為A級或者B級;

        (二)申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;

        (三)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

        (四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

        ......

        十六、本公告自2022年4月1日施行?!?/span>

        三、根據《關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第21號)規定:“一、擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍,將《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號,以下稱2022年第14號公告)第二條規定的制造業等行業按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍,擴大至“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”(以下稱批發零售業等行業)企業(含個體工商戶,下同)。

        (一)符合條件的批發零售業等行業企業,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

        (二)符合條件的批發零售業等行業企業,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

        四、制造業、批發零售業等行業企業申請留抵退稅的其他規定,繼續按照2022年第14號公告等有關規定執行?!?/span>

        2、對印花稅的納稅義務人是如何規定的?

        根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)規定:“第一條 在中華人民共和國境內書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人,為印花稅的納稅人,應當依照本法規定繳納印花稅。

        在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證的單位和個人,應當依照本法規定繳納印花稅?!?/span>

        《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)規定:“一、關于納稅人的具體情形

        (一)書立應稅憑證的納稅人,為對應稅憑證有直接權利義務關系的單位和個人。

        (二)采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人,為受托人和借款人,不包括委托人。

        (三)按買賣合同或者產權轉移書據稅目繳納印花稅的拍賣成交確認書納稅人,為拍賣標的的產權人和買受人,不包括拍賣人?!?/span>

        3、印花稅應稅憑證有哪些?

        根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)規定:“第二條 本法所稱應稅憑證,是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿?!?/span>

        根據《印花稅稅目稅率表》規定,合同(指書面合同),包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設工程合同、運輸合同、技術合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產保險合同;產權轉移書據,包括土地使用權出讓書據,土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據(不包括土地承包經營權和土地經營權轉移),股權轉讓書據(不包括應繳納證券交易印花稅的),商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據;營業賬簿;證券交易。

        4、印花稅的計稅依據是什么?

        根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)規定:“第五條 印花稅的計稅依據如下:

        (一)應稅合同的計稅依據,為合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;

        (二)應稅產權轉移書據的計稅依據,為產權轉移書據所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;

        (三)應稅營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;

        (四)證券交易的計稅依據,為成交金額?!?/span>

        5、印花稅的減免政策是如何規定的?

        根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)規定:“第十二條 下列憑證免征印花稅:

        (一)應稅憑證的副本或者抄本;

        (二)依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證;

        (三)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證;

        (四)農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同;

        (五)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同;

        (六)財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據;

        (七)非營利性醫療衛生機構采購藥品或者衛生材料書立的買賣合同;

        (八)個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。

        根據國民經濟和社會發展的需要,國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、破產、支持小型微型企業發展等情形可以規定減征或者免征印花稅,報全國人民代表大會常務委員會備案?!?/span>

        根據《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)規定:“四、關于免稅的具體情形

        (一)對應稅憑證適用印花稅減免優惠的,書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策,明確特定納稅人適用印花稅減免優惠的除外。

        (二)享受印花稅免稅優惠的家庭農場,具體范圍為以家庭為基本經營單元,以農場生產經營為主業,以農場經營收入為家庭主要收入來源,從事農業規?;?、標準化、集約化生產經營,納入全國家庭農場名錄系統的家庭農場。

        (三)享受印花稅免稅優惠的學校,具體范圍為經縣級以上人民政府或者其教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、幼兒園,實施學歷教育的職業教育學校、特殊教育學校、專門學校,以及經省級人民政府或者其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。

        (四)享受印花稅免稅優惠的社會福利機構,具體范圍為依法登記的養老服務機構、殘疾人服務機構、兒童福利機構、救助管理機構、未成年人救助保護機構。

        (五)享受印花稅免稅優惠的慈善組織,具體范圍為依法設立、符合《中華人民共和國慈善法》規定,以面向社會開展慈善活動為宗旨的非營利性組織。

        (六)享受印花稅免稅優惠的非營利性醫療衛生機構,具體范圍為經縣級以上人民政府衛生健康行政部門批準或者備案設立的非營利性醫療衛生機構。

        (七)享受印花稅免稅優惠的電子商務經營者,具體范圍按《中華人民共和國電子商務法》有關規定執行?!?/span>

        6、哪些憑證不屬于印花稅的征稅范圍?

        根據《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)規定:“二、關于應稅憑證的具體情形

        (四)下列情形的憑證,不屬于印花稅征收范圍:

        1.人民法院的生效法律文書,仲裁機構的仲裁文書,監察機關的監察文書。

        2.縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權限征收、收回或者補償安置房地產書立的合同、協議或者行政類文書。

        3.總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執行計劃使用的憑證?!?/span>

        7、印花稅的納稅期限是如何規定的?

        根據《中華人民共和國印花稅法》(主席令第八十九號)規定:“第十六條 印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的,納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款;實行按次計征的,納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

        證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。

        根據《國家稅務總局關于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第14號)規定:“一、印花稅征收管理和納稅服務有關事項

        (三)印花稅按季、按年或者按次計征。應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納,應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納,具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。

        境外單位或者個人的應稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納,具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定?!?/span>

        根據《國家稅務總局河南省稅務局關于明確印花稅納稅期限的公告》(國家稅務總局河南省稅務局公告2022年第3號)規定:“一、納稅人書立的應稅合同,按季申報繳納印花稅。納稅人不經常書立的應稅合同,可以按次申報繳納印花稅。

        二、納稅人書立的產權轉移書據,按次申報繳納印花稅。納稅人因經常書立產權轉移書據而難以在每次書立后申報繳納的,可以按季申報繳納印花稅。

        三、納稅人的應稅營業賬簿,按年申報繳納印花稅。

        四、境外單位或者個人,在境內有代理人的,以其代理人為扣繳義務人,其印花稅的納稅期限與扣繳義務人的納稅期限一致;在境內沒有代理人的,按次申報繳納印花稅?!?/span>

        8、印花稅的減免優惠政策,書立雙方都可以享受嗎?

        根據《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)規定:“四、關于免稅的具體情形

        (一)對應稅憑證適用印花稅減免優惠的,書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策,明確特定納稅人適用印花稅減免優惠的除外?!?/span>

        9、轉讓股權的印花稅計稅依據如何確定?

        根據《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)規定:“三、關于計稅依據、補稅和退稅的具體情形

        (四)納稅人轉讓股權的印花稅計稅依據,按照產權轉移書據所列的金額(不包括列明的認繳后尚未實際出資權益部分)確定?!?/span>

        10、未履行的合同能否退印花稅?

        根據《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)規定:“三、關于計稅依據、補稅和退稅的具體情形

        未履行的應稅合同、產權轉移書據,已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。 ”

        11、實際結算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅?

        根據《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第22號)規定:“三、關于計稅依據、補稅和退稅的具體情形

        (二)應稅合同、應稅產權轉移書據所列的金額與實際結算金額不一致,不變更應稅憑證所列金額的,以所列金額為計稅依據;變更應稅憑證所列金額的,以變更后的所列金額為計稅依據。已繳納印花稅的應稅憑證,變更后所列金額增加的,納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅;變更后所列金額減少的,納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

        12、市場主體歇業環節的稅收報告和納稅申報是如何規定的?

        根據《國家稅務總局關于簡化辦理市場主體歇業和注銷環節涉稅事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第12號)文件規定:“一、簡化市場主體歇業環節的稅收報告和納稅申報

        (一)市場主體因自然災害、事故災難、公共衛生事件、社會安全事件等原因造成經營困難,按照《條例》第三十條規定辦理歇業的,不需要另行向稅務機關報告。

        (二)歇業狀態的市場主體依法應履行納稅義務、扣繳義務的,可按如下方式簡并所得稅申報,且當年度內不再變更。

        1.設立不具有法人資格分支機構的企業,按月申報預繳企業所得稅的,其總機構辦理歇業后,總機構及其所有分支機構可自下一季度起調整為按季預繳申報;僅分支機構辦理歇業的,總機構及其所有分支機構不調整預繳申報期限。

        2.未設立不具有法人資格分支機構的企業,按月申報預繳企業所得稅的,辦理歇業后,可自下一季度起調整為按季預繳申報。

        3.按月申報預繳經營所得個人所得稅的市場主體辦理歇業后,可自下一季度起調整為按季預繳申報。

        (三)歇業狀態的市場主體可以選擇按次申報繳納資源稅(不含水資源稅)。

        二、非正常戶歇業期間的納稅申報

        被稅務機關認定為非正常戶的市場主體,在解除非正常狀態之前,歇業期間不適用上述簡化納稅申報方式。

        本公告自2022年7月14日起施行?!?/span>

        13、稅務機關如何對出口退(免)稅實地核查“容缺辦理”?

        根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號)規定:“六、簡化出口退(免)稅辦理流程

        ......

        (二)推行出口退(免)稅實地核查“容缺辦理”

        1.對于納稅人按照現行規定需實地核查通過方可辦理的首次申報的出口退(免)稅以及變更退(免)稅辦法后首次申報的出口退(免)稅,稅務機關經審核未發現涉嫌騙稅等疑點或者已排除涉嫌騙稅等疑點的,應按照“容缺辦理”的原則辦理退(免)稅:在該納稅人累計申報的應退(免)稅額未超過限額前,可先行按規定審核辦理退(免)稅再進行實地核查;在該納稅人累計申報的應退(免)稅額超過限額后,超過限額的部分需待實地核查通過后再行辦理退(免)稅。

        上述需經實地核查通過方可審核辦理的首次申報的出口退(免)稅包括:外貿企業首次申報出口退稅(含外貿綜合服務企業首次申報自營出口業務退稅),生產企業首次申報出口退(免)稅(含生產企業首次委托外貿綜合服務企業申報代辦退稅),外貿綜合服務企業首次申報代辦退稅。

        上述按照“容缺辦理”的原則辦理退(免)稅,包括納稅人出口貨物、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務、發生零稅率跨境應稅行為涉及的出口退(免)稅。

        上述累計申報應退(免)稅額的限額標準為:外貿企業(含外貿綜合服務企業自營出口業務)100萬元;生產企業(含生產企業委托代辦退稅業務)200萬元;代辦退稅的外貿綜合服務企業100萬元。

        2.稅務機關經實地核查發現納稅人已辦理退(免)稅的業務屬于按規定不予辦理退(免)稅情形的,應追回已退(免)稅款。因納稅人拒不配合而無法開展實地核查的,稅務機關應按照實地核查不通過處理相關業務,并追回已退(免)稅款,對于該納稅人申報的退(免)稅業務,不適用“容缺辦理”原則。

        3.納稅人申請變更退(免)稅方法、變更出口退(免)稅主管稅務機關、撤回出口退(免)稅備案時,存在已“容缺辦理”但尚未實地核查的退(免)稅業務的,稅務機關應當先行開展實地核查。經實地核查通過的,按規定辦理相關變更、撤回事項;經實地核查發現屬于按規定不予辦理退(免)稅情形的,應追回已退(免)稅款后,再行辦理相關變更、撤回事項。

        九、施行時間

        本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行,第四條、第五條自2022年6月1日起施行,第六條、第七條、第八條自2022年6月21日起施行?!?/span>

        14、稅務機關是否可以向出口企業開具電子化出口退(免)稅證明?

        根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號)規定:“七、簡便出口退(免)稅辦理方式

        (一)推廣出口退(免)稅證明電子化開具和使用

        納稅人申請開具《代理出口貨物證明》《代理進口貨物證明》《委托出口貨物證明》《出口貨物轉內銷證明》《中標證明通知書》《來料加工免稅證明》的,稅務機關為其開具電子證明,并通過電子稅務局、國際貿易“單一窗口”等網上渠道(以下簡稱網上渠道)向納稅人反饋。納稅人申報辦理出口退(免)稅相關涉稅事項時,僅需填報上述電子證明編號等信息,無需另行報送證明的紙質件和電子件。其中,納稅人申請開具《中標證明通知書》時,無需再報送中標企業所在地主管稅務機關的名稱、地址、郵政編碼。

        納稅人需要作廢上述出口退(免)稅電子證明的,應先行確認證明使用情況,已用于申報出口退(免)稅相關事項的,不得作廢證明;未用于申報出口退(免)稅相關事項的,應向稅務機關提出作廢證明申請,稅務機關核對無誤后,予以作廢。

        (二)推廣出口退(免)稅事項“非接觸”辦理

        納稅人申請辦理出口退(免)稅備案、證明開具及退(免)稅申報等事項時,按照現行規定需要現場報送的紙質表單資料,可選擇通過網上渠道,以影像化或者數字化方式提交。納稅人通過網上渠道提交相關電子數據、影像化或者數字化表單資料后,即可完成相關出口退(免)稅事項的申請。原需報送的紙質表單資料,以及通過網上渠道提交的影像化或者數字化表單資料,納稅人應妥善留存備查。

        稅務機關受理上述申請后,按照現行規定為納稅人辦理相關事項,并通過網上渠道反饋辦理結果。納稅人確需稅務機關出具紙質文書的,稅務機關應當為納稅人出具。

        九、施行時間

        本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行,第四條、第五條自2022年6月1日起施行,第六條、第七條、第八條自2022年6月21日起施行?!?/span>

        15、納稅人適用出口退稅政策的出口貨物是否需要收匯?

        根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號)規定:“八、完善出口退(免)稅收匯管理

        納稅人適用出口退(免)稅政策的出口貨物,有關收匯事項應按照以下規定執行:

        (一)納稅人申報退(免)稅的出口貨物,應當在出口退(免)稅申報期截止之日前收匯。未在規定期限內收匯,但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》(附件1)所列原因的,納稅人留存《出口貨物收匯情況表》(附件2)及舉證材料,即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報期截止之日后的,應當在合同約定收匯日期前完成收匯。

        (二)出口退(免)稅管理類別為四類的納稅人,在申報出口退(免)稅時,應當向稅務機關報送收匯材料。

        納稅人在退(免)稅申報期截止之日后申報出口貨物退(免)稅的,應當在申報退(免)稅時報送收匯材料。

        納稅人被稅務機關發現收匯材料為虛假或冒用的,應自稅務機關出具書面通知之日起24個月內,在申報出口退(免)稅時報送收匯材料。

        除上述情形外,納稅人申報出口退(免)稅時,無需報送收匯材料,留存舉證材料備查即可。稅務機關按規定需要查驗收匯情況的,納稅人應當按照稅務機關要求報送收匯材料。

        (三)納稅人申報退(免)稅的出口貨物,具有下列情形之一,稅務機關未辦理出口退(免)稅的,不得辦理出口退(免)稅;已辦理出口退(免)稅的,應在發生相關情形的次月用負數申報沖減原退(免)稅申報數據,當期退(免)稅額不足沖減的,應補繳差額部分的稅款:

        1.因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報期截止之日后的,未在合同約定收匯日期前完成收匯;

        2.未在規定期限內收匯,且不符合視同收匯規定;

        3.未按本條規定留存收匯材料。

        納稅人在本公告施行前已發生上述情形但尚未處理的出口貨物,應當按照本項規定進行處理;納稅人已按規定處理的出口貨物,待收齊收匯材料、退(免)稅憑證及相關電子信息后,即可申報辦理出口退(免)稅。

        (四)納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規定的出口貨物,適用增值稅免稅政策。

        (五)稅務機關發現納稅人申報退(免)稅的出口貨物收匯材料為虛假或者冒用的,應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處理,相應的出口貨物適用增值稅征稅政策。

        本條所述收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對于已收匯的出口貨物,舉證材料為銀行收匯憑證或者結匯水單等憑證;出口貨物為跨境貿易人民幣結算、委托出口并由受托方代為收匯,或者委托代辦退稅并由外貿綜合服務企業代為收匯的,可提供收取人民幣的收款憑證;對于視同收匯的出口貨物,舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。

        本條所述出口貨物,不包括《財政部?國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條第二項(第2目除外)所列的視同出口貨物,以及易貨貿易出口貨物、邊境小額貿易出口貨物。

        九、施行時間

        本公告第一條、第二條、第三條自2022年5月1日起施行,第四條、第五條自2022年6月1日起施行,第六條、第七條、第八條自2022年6月21日起施行?!?/span>

        16、出口退(免)稅視同收匯原因及舉證材料都有哪些?

        根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號)文件規定,附件1:

        視同收匯原因及舉證材料清單

        一、因國外商品市場行情變動的,提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料;由于客觀原因無法提供的,提供進口商相關證明材料。

        二、因出口商品質量原因的,提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明;由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的,提供進口商的檢驗報告等證明材料,或者貨物、原材料生產商等第三方證明材料。

        三、因動物及鮮活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的,提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明;由于客觀原因確實無法提供商檢證明的,提供進口商相關證明材料、貨物運輸等第三方證明材料。

        四、因自然災害、戰爭等不可抗力因素的,提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明。

        五、因進口商破產、關閉、解散的,提供以下任一資料:報刊等新聞媒體的報道材料、中國駐進口國使領館商務處出具的證明、進口商所在地破產清算機構出具的證明、債權申報證明。

        六、因進口國貨幣匯率變動的,提供報刊等新聞媒體刊登或人民銀行公布的匯率資料。

        七、因溢短裝的,提供提單或其他正式貨運單證等商業單證。

        八、因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退(免)稅截止期限以后的,提供出口合同。

        九、因無法收匯而取得出口信用保險賠款的,提供相關出口信用保險合同、保險理賠單據、賠款入賬流水等資料。

        十、因其他原因的,提供合理的佐證材料。

        17、保險企業在計算與生產經營有關的手續費及傭金支出扣除限額時,其中的“保費收入”是否包括確認的再保險合同的分保費收入?是否需要扣除分出保費?

        考慮到保險行業經營特點,保險企業手續費及傭金支出與其原保費收入總額直接相關,與企業分出保費沒有直接聯系,因此,在計算全部保費收入時不需要減去分出保費的金額。

        18、個人取得的彩票代銷業務所得,如何計征個人所得稅?

        根據《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》(國稅函〔2002〕629號)規定:“三、個人因從事彩票代銷業務而取得所得,應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅?!?/span>

        19、個人從國外代購商品在微信上賣交個人所得稅嗎?

        經營所得,包括個人從事其他生產、經營活動取得的所得。個體工商戶包括其他從事生產、經營的個人。個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動(以下簡稱生產經營)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入,為收入總額。包括:銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

        因此,個人從外國代購商品通過微信進行銷售取得的收入應按規定繳納個人所得稅。

        20、個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補貼還需要合并到工資薪金繳納個人所得稅嗎?

        工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

        因此,個人因沒有休帶薪年假而從任職受雇單位取得補貼應當合并到工資薪金繳納個人所得稅。

        21、我的個人所得稅納稅記錄上增加了一行標注,說我沒有辦理年度匯算補稅,這是怎么回事?

        《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第1號)規定:“十、年度匯算的退稅、補稅 (二)辦理補稅……年度匯算需補稅的納稅人,年度匯算期結束后未足額補繳稅款的,稅務機關將依法加收滯納金,并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注?!?/span>

        出現這種標注,是因為按照稅法規定,您需要辦理2021年度個稅綜合所得匯算,稅務機關已通過多種方式進行宣傳提示,您還沒有及時辦理并繳納應補稅款。建議您盡快通過手機個稅APP等渠道辦理匯算并繳納稅款。在您辦理匯算并足額繳納稅款后,標注會即時解除。

        22、我的個人所得稅納稅記錄上增加了一行標注,說我沒有足額繳納2021年度匯算補稅,這是怎么回事?

        《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(2022年第1號)規定:“十、年度匯算的退稅、補稅 (二)辦理補稅……年度匯算需補稅的納稅人,年度匯算期結束后未足額補繳稅款的,稅務機關將依法加收滯納金,并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注?!?/span>

        出現這種標注,是因為您沒有按照稅法規定及時足額繳納2021年度個稅匯算應補稅款。建議您盡快通過手機個稅APP等渠道補繳稅款。在您足額補繳稅款后,標注會即時解除。

        23、單位取得一張發票,經查詢,顯示銷售方是非正常注銷狀態,什么是非正常注銷?這張發票可以使用嗎?

        根據《稅務登記管理辦法》(國家稅務總局令第7號)規定:“第三十八條 已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅,在稅務機關責令其限期改正后,逾期不改正的,稅務機關應當派員實地檢查,查無下落并且無法強制其履行納稅義務的,由檢查人員制作非正常戶認定書,存入納稅人檔案,稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

        第三十九條 納稅人被列入非正常戶超過三個月的,稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效,其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規定執行?!?/span>

        根據《國家稅務總局關于稅收征管若干事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第48號)規定:“ 三、關于非正常戶的認定與解除

        (一)已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限進行納稅申報,稅務機關依法責令其限期改正。納稅人逾期不改正的,稅務機關可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)第七十二條規定處理。

        納稅人負有納稅申報義務,但連續三個月所有稅種均未進行納稅申報的,稅收征管系統自動將其認定為非正常戶,并停止其發票領用簿和發票的使用?!?/span>

        因此,納稅人如被認定為非正常戶的,稅務機關暫停其發票的使用。納稅人被列入非正常戶超過三個月的,稅務機關可以宣布其稅務登記證失效。納稅人被認定為非正常戶期間開出的發票不能作為符合規定的發票使用。

        24、為什么收到的發票票面稅率欄是*號?

        免稅、其他個人出租其取得的不動產適用優惠政策減按1.5%征收、差額征稅的,稅率欄自動打印***。

        25、誤收多繳退抵稅應如何辦理?

        根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(主席令第49號)規定:“ 第五十一條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款,稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的,可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務機關及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還?!?/span>

        以下業務也屬于誤收多繳退抵稅范圍:

        (1)“營改增”試點納稅人提供應稅服務在本地區試點實施之日前已繳納營業稅,本地區試點實施之日(含)后因發生退款減除營業額的,應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業稅;

        (2)對于“稅務處理決定書多繳稅費”“行政復議決定書多繳稅費”“法院判決書多繳稅費”等類多繳稅款辦理退稅。

        二、辦理材料:

        1.《退(抵)稅申請表》4份

        有以下情形的,還應提供相應材料:

        1.因特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶:由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務人原繳款賬戶的書面說明,相關證明資料,和指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位(人)名稱的資料1份

        2.其他稅務機關無法獲取相關記載應退稅款內容的資料或完稅證明:納稅人完稅費(繳款)憑證復印件、稅務機關認可的其他記載應退稅款內容的資料1份

        三、該事項可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網址可從?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。

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