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      1. 《個人所得稅實務政策全息解析和實操指南》

        本書以納稅義務人、征稅范圍、計稅依據、稅率、應納稅額計算、減免稅、征管制度等稅制要素為主線,對政策進行系統性的歸類和編排。
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        1章個人所得稅概述1

        1.1個人所得稅概念1

        1.2個人所得稅特點1

        1.2.1個人所得稅稅收征管特點1

        1.2.1.1自然人納稅人的特點1

        1.2.1.2個人所得稅征管特點1

        1.2.1.3個人所得稅綜合所得征管模式1

        1.2.2個人所得稅稅制本身特點2

        1.2.2.1實行綜合與分類相結合的稅制2

        1.2.2.2超額累進稅率與比例稅率并用2

        1.2.2.3綜合所得費用扣除額較寬2

        1.2.2.4以收付實現制為主確定納稅義務發生時間2

        1.2.2.5采取源泉扣繳和個人申報兩種征納方法3

        1.3個人所得稅立法進程4

        1.3.1《個人所得稅法》第一次修正4

        1.3.2《個人所得稅法》第二次修正4

        1.3.3《個人所得稅法》第三次修正4

        1.3.4《個人所得稅法》第四次修正4

        1.3.5《個人所得稅法》第五次修正5

        1.3.6《個人所得稅法》第六次修正5

        1.3.7《個人所得稅法》第七次修正5

        2章個人所得稅納稅義務人6

        2.1居民個人與非居民個人概念6

        2.1.1居民個人6

        2.1.2非居民個人6

        2.1.3關于住所概念6

        2.1.4關于時間概念6

        2.1.4.1居住時間7

        2.1.4.2境內工作時間7

        2.1.5關于華僑身份的界定7

        2.2居民個人和非居民個人的納稅義務8

        2.2.1所得來源地的劃分8

        2.2.1.1境內所得8

        2.2.1.2境外所得9

        2.2.1.3關于工資、薪金所得來源地的規定9

        2.2.1.4關于數月獎金及股權激勵所得來源地的規定9

        2.2.1.5關于董事、監事及高層管理人員取得報酬所得來源地的規定10

        2.2.1.6關于稿酬所得來源地的規定10

        2.2.2無住所個人納稅義務征免稅10

        2.2.2.1無住所個人累計居住不超過9010

        2.2.2.2無住所個人累計居住超過180天不滿610

        2.2.2.3無住所個人累計居住超過180天連續滿611

        2.3中國稅收居民身份證明11

        2.3.1開具地點12

        2.3.2開具時間12

        2.3.3提交資料12

        2.3.4開具要求13

        2.3.5在內地使用香港居民身份證明有關問題13

        2.4幾種情形下的納稅義務人界定14

        2.4.1財產租賃納稅義務人確定14

        2.4.2在校學生參與勤工儉學活動14

        2.4.3國際組織駐華機構、外國政府駐華使領館和外國駐華新聞機構雇員14

        2.4.4個體工商戶納稅義務人14

        3章個人所得稅征稅范圍16

        3.1征稅項目16

        3.1.1工資、薪金所得16

        3.1.1.1本單位職工報酬16

        3.1.1.2不征稅的津貼、補貼16

        3.1.1.3留學生生活津貼費、獎學金17

        3.1.1.4醫療機構任職所得17

        3.1.1.5內部退養收入17

        3.1.1.6職工量化資產收入17

        3.1.1.7改制員工取得用于購買企業國有股權的勞動分紅征稅問題18

        3.1.1.8出版單位職員在本單位刊物上發表作品、出版圖書18

        3.1.1.9免費旅游方式獎勵營銷人員18

        3.1.1.10單位為員工支付保險金及退保的處理19

        3.1.1.11退休再任職收入19

        3.1.1.12退休后從原單位取得補貼20

        3.1.1.13提前退休取得補貼收入20

        3.1.1.14任職并兼任董事收入20

        3.1.2勞務報酬所得20

        3.1.2.1特定臨時事項報酬20

        3.1.2.2兼職收入20

        3.1.2.3保險營銷員、證券經紀人傭金收入21

        3.1.2.4受聘坐堂門診收入21

        3.1.2.5董事費收入21

        3.1.2.6包銷補償款收入21

        3.1.3稿酬所得21

        3.1.3.1影視分鏡頭劇本21

        3.1.3.2遺作稿酬21

        3.1.4特許權使用費所得22

        3.1.4.1關于拍賣文稿所得的征稅問題22

        3.1.4.2關于個人獲得的專利賠償款的征稅問題22

        3.1.4.3劇本使用費22

        3.1.4.4提供照片制作廣告所得22

        3.1.5經營所得22

        3.1.5.1經營所得內涵22

        3.1.5.2“四業”不征個人所得稅22

        3.1.5.3青苗補償收入不征個人所得稅23

        3.1.5.4個人舉辦各類培訓班收入23

        3.1.5.5社會力量辦學所得23

        3.1.5.6鄉村醫生所得23

        3.1.5.7個人從事醫療服務所得24

        3.1.5.8個人承包經營或開設醫院(診所)所得24

        3.1.5.9個人從事彩票代銷業務24

        3.1.5.10個人發售幸運彩票所得24

        3.1.5.11違規吸存放貸所得24

        3.1.5.12個人獨資合伙企業25

        3.1.6利息、股息、紅利所得26

        3.1.6.1儲蓄存款利息所得征稅問題26

        3.1.6.2證券投資基金投資者征稅問題26

        3.1.6.3資產評估增值所得26

        3.1.6.4資本公積轉增股本征稅問題26

        3.1.6.5盈余公積派發紅股等分配征稅問題27

        3.1.6.6企業為個人股東支付消費性支出27

        3.1.6.7企業為個人股東購買汽車27

        3.1.6.8個人投資者從其投資的企業借款長期不還的處理27

        3.1.6.9企業為個人購買房屋或其他財產的處理28

        3.1.6.10員工擁有股權征稅項目問題28

        3.1.6.11房屋買受人按照約定退房取得的補償款28

        3.1.6.12個人獨資企業和合伙企業對外投資分回利息、股息、紅利處理28

        3.1.6.13個體工商戶與企業聯營而分得的利潤處理29

        3.1.6.14非居民個人投資H股股息、紅利所得30

        3.1.7財產租賃所得31

        3.1.7.1轉租房屋所得31

        3.1.7.2轉租灘涂使用權所得31

        3.1.7.3酒店產權式經營業主所得31

        3.1.8財產轉讓所得31

        3.1.8.1離婚析產所得32

        3.1.8.2轉讓汽車及營運證所得32

        3.1.8.3轉讓自有住房所得32

        3.1.8.4購買和處置債權所得32

        3.1.8.5網絡買賣虛擬貨幣33

        3.1.8.6轉讓新三板掛牌公司原始股所得33

        3.1.9偶然所得33

        3.1.9.1房屋贈與33

        3.1.9.2受贈禮品34

        3.1.9.3消費抽獎34

        3.1.9.4政府獎勵35

        3.1.9.5大獎賽獎金收入35

        3.1.9.6有獎儲蓄中獎收入35

        3.1.9.7以使用權作為獎項35

        3.1.9.8獲獎征文獎金36

        3.1.9.9擔保收入36

        3.1.9.10不競爭款項36

        3.1.9.11網絡紅包36

        3.2綜合所得37

        4章個人所得稅計稅依據38

        4.1個人所得的形式38

        4.2居民個人綜合所得計稅依據38

        4.2.1綜合所得收入額38

        4.2.1.1工資、薪金38

        4.2.1.2勞務報酬40

        4.2.1.3特許權使用費41

        4.2.1.4稿酬42

        4.2.2綜合所得扣除42

        4.2.2.1基本減除費用42

        4.2.2.2專項扣除43

        4.2.2.3專項附加扣除43

        4.2.2.4依法確定的其他扣除58

        4.2.3綜合所得預扣預繳67

        4.2.3.1工資、薪金預扣預繳67

        4.2.3.2新入職人員和學生實習個人所得稅預扣預繳68

        4.2.3.3全年工薪收入不超過6萬元居民個人預扣預繳70

        4.2.3.4保險營銷員、證券經紀人個人所得稅預扣預繳71

        4.2.3.5勞務報酬稿酬特許權使用費預扣預繳71

        4.2.4綜合所得匯算清繳72

        4.2.5非居民四項所得收入額72

        4.2.5.1無住所個人為非居民的工資、薪金收入額72

        4.2.5.2無住所個人為居民的工資、薪金收入額73

        4.2.5.3無住所非居民個人為高管人員的工資、薪金收入額73

        4.2.5.4外國企業的董事在中國境內兼任職務稅收問題74

        4.2.5.5非居民個人扣繳方法75

        4.2.5.6無住所個人境內雇主報告境外關聯方支付工資、薪金所得規定75

        4.3經營所得76

        4.3.1個體工商戶計稅辦法76

        4.3.1.1個體工商戶收入總額76

        4.3.1.2個體工商戶扣除項目77

        4.3.1.3虧損彌補80

        4.3.1.4征收管理80

        4.3.2個人獨資合伙企業經營所得80

        4.3.2.1合伙企業分配原則81

        4.3.2.2合伙企業應納稅所得額確定原則81

        4.3.2.3個人獨資合伙企業收入總額81

        4.3.2.4個人獨資合伙企業扣除81

        4.3..5個人獨資合伙企業虧損彌補82

        4.3.2.6個人獨資合伙企業核定征收83

        4.3.2.7個人獨資合伙企業關聯交易調整84

        4.3.2.8個人獨資合伙企業投資者納稅地點與時間84

        4.3.2.9個人獨資合伙企業投資者境外已納稅款抵免84

        4.3.2.10個人獨資合伙企業投資者注銷與清算84

        4.3.3創業投資企業個人所得稅政策84

        4.3.3.1創業投資企業概念85

        4.3.3.2單一投資基金核算方式85

        4.3.3.3年度整體核算方式89

        4.3.3.4征管備案要求89

        4.3.4允許扣除的個人費用及其他扣除90

        4.3.4.1投資者減除費用90

        4.3.4.2商業健康保險扣除91

        4.3.4.3稅收遞延養老保險扣除91

        4.3.5貨運業按率預征92

        4.3.6經營所得與增值稅起征點問題92

        4.3.7經營不足1年的處理93

        4.3.8個體工商戶所得稅延緩繳納政策93

        4.4財產租賃所得94

        4.4.1財產租賃收入94

        4.4.2財產租賃可扣除項目94

        4.4.3房屋租賃所得扣除順序94

        4.4.4售后返租95

        4.5財產轉讓所得95

        4.5.1財產轉讓收入96

        4.5.2財產原值確定96

        4.5.2.1債權財產原值96

        4.5.2.2拍賣財產原值97

        4.5.2.3網絡買賣虛擬貨幣原值97

        4.5.3合理費用97

        4.5.3.1拍賣財產稅費97

        4.5.4股權轉讓97

        4.5.4.1股權及股權轉讓范圍98

        4.5.4.2適用征稅項目99

        4.5.4.3納稅人與扣繳義務人99

        4.5.4.4股權轉讓收入的確認100

        4.5.4.5股權原值的確認102

        4.5.4.6承債式股權轉讓應納稅所得額計算104

        4.5.4.7轉讓新三板掛牌公司原始股106

        4.5.4.8納稅地點106

        4.5.4.9納稅義務發生時間107

        4.5.4.10申報附送資料107

        4.5.4.11被投資企業報告義務107

        4.5.4.12征管要求108

        4.5.5房產轉讓108

        4.5.5.1轉讓收入109

        4.5.5.2房屋原值109

        4.5.5.3轉讓稅金110

        4.5.5.4合理費用110

        4.5.5.5核定征收110

        4.5.5.6離婚析產房屋轉讓111

        4.5.5.7受贈房屋轉讓111

        4.5.5.8多子女繼承房屋有關個人所得稅問題112

        4.5.6購買和處置債權所得112

        4.6利息、股息、紅利所得112

        4.6.1關于派發紅股的征稅問題113

        4.6.2債權債務形式的分紅征稅問題113

        4.6.3個人投資者收購企業股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅問題113

        4.6.3.1新股東以不低于凈資產價格收購股權113

        4.6.3.2新股東以低于凈資產價格收購股權113

        4.6.3.3新股東轉讓收購股權原值113

        4.6.3.4股權交易及轉增股本征管114

        4.6.4投資香港聯交所上市股票的股息、紅利116

        4.6.4.1內地個人投資者通過滬港通投資116

        4.6.4.2內地個人投資者通過深港通投資116

        4.7偶然所得116

        4.7.1有獎發票獎金116

        4.7.2受贈房屋117

        4.7.3受贈禮品117

        4.8兩人以上共同取得同一收入的處理117

        4.9公益性捐贈扣除117

        4.9.1公益性捐贈的范圍118

        4.9.2公益性社會組織119

        4.9.2.1社會組織119

        4.9.2.2群眾團體121

        4.9.3捐贈稅前扣除資格的確認121

        4.9.3.1社會組織捐贈稅前扣除資格的確認121

        4.9.3.2群眾團體捐贈稅前扣除資格的確認124

        4.9.4捐贈稅前扣除資格的取消125

        4.9.4.1社會組織捐贈稅前扣除資格取消125

        4.9.4.2社會組織捐贈稅前扣除資格取消后3年不得認定情形125

        4.9.4.3社會組織捐贈稅前扣除資格取消不得再認定情形125

        4.9.4.4社會組織捐贈稅前扣除資格取消公告及時間125

        4.9.4.5群眾團體捐贈資格取消126

        4.9.4.6群眾團體捐贈資格取消具體操作126

        4.9.5公益性捐贈票據127

        4.9.5.1公益性捐贈票據概念127

        4.9.5.2捐贈票據的內容和適用范圍127

        4.9.5.3捐贈票據的印制、領購和核發128

        4.9.5.4捐贈票據的使用與保管129

        4.9.5.5捐贈票據監督檢查129

        4.9.6公益性捐贈額確認130

        4.9.6.1捐贈支出金額確認原則130

        4.9.6.2個人捐贈支出金額確定130

        4.9.7捐贈扣除范圍和順序130

        4.9.7.1居民個人捐贈支出扣除130

        4.9.7.2非居民個人捐贈支出扣除131

        4.9.8捐贈扣除時間131

        4.9.8.1公益性社會組織注冊資金捐贈人扣除131

        4.9.8.2居民個人綜合所得捐贈支出扣除131

        4.9.8.3居民個人分類所得捐贈支出扣除132

        4.9.8.4居民個人經營所得捐贈支出扣除132

        4.9.9捐贈扣除資料提供和留存期限132

        4.9.10限額扣除的捐贈134

        4.9.10.1訂閱《人民日報》《求是》雜志捐贈貧困地區費用支出134

        4.9.10.2通過中國金融教育發展基金會等10家單位捐贈134

        4.9.10.3個人捐贈住房作為公租房135

        4.9.11全額扣除的捐贈135

        4.9.11.1老年服務機構135

        4.9.11.2公益性青少年活動場所135

        4.9.11.3農村義務教育135

        4.9.11.4紅十字事業136

        4.9.11.5中華健康快車基金會等5個基金會137

        4.9.11.6宋慶齡基金會等6個基金會137

        4.9.11.7教育事業捐贈137

        4.9.11.8新型冠狀病毒感染的肺炎疫情捐贈138

        4.10外幣折算139

        5章個人所得稅稅率140

        5.1綜合所得稅率140

        5.1.1個人所得稅綜合所得稅率表(年度稅率表)140

        5.1.2按月換算后的綜合所得稅率表(月度稅率表)141

        5.1.3預扣預繳稅率表142

        5.2經營所得稅率142

        5.3分類所得稅率143

        6章個人所得稅應納稅額144

        6.1特殊算法計算應納稅額144

        6.1.1全年一次性獎金應納稅額計算144

        6.1.1.1全年一次性獎金范圍144

        6.1.1.2全年一次性獎金應納稅額計算方法144

        6.1.1.3全年一次性獎金計算限制性規定144

        6.1.2央企負責人年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵應納稅額計算144

        6.1.3單位低價向職工售房145

        6.1.4提前退休補貼收入145

        6.2單位或個人為納稅義務人負擔稅款的計征辦法146

        6.2.1雇主全額為其雇員負擔稅款的處理146

        6.2.2雇主為其雇員負擔部分稅款的處理146

        6.2.2.1雇主為其雇員定額負擔稅款的處理146

        6.2.2.2雇主為其雇員負擔一定比例稅款的處理146

        6.2.2.3雇主為其雇員負擔超過原居住國稅款的處理147

        6.2.2.4取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅處理147

        6.2.2.5雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款個人所得稅計算方法147

        6.2.3單位或個人為納稅義務人的勞務報酬所得代付稅款計算149

        6.3無住所個人稅款計算150

        6.3.1無住所居民個人稅款計算150

        6.3.2無住所非居民個人稅款計算151

        6.3.2.1非居民數月獎金稅款計算151

        6.3.2.2非居民股權激勵稅款計算151

        6.3.2.3非居民勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得稅款計算151

        6.3.3無住所個人預計境內居住時間計算稅款規定151

        6.3.4政策執行時間及多繳稅款處理152

        6.4境外抵免152

        6.4.1境外所得的范圍152

        6.4.2境內和境外所得應納稅額計算153

        6.4.3抵免限額的計算153

        6.4.4可抵免的稅額154

        6.4.4.1不可抵免的境外所得稅額154

        6.4.4.2減免稅款可抵免155

        6.4.5抵免和遞延抵免155

        6.4.6境外所得征管規定155

        6.4.6.1境外所得申報時間155

        6.4.6.2境外所得申報地點155

        6.4.6.3境外所得抵免憑證156

        6.4.6.4居民個人境外所得派出單位支付管理156

        6.4.6.5居民個人境外所得和稅款外幣折算157

        6.4.6.6法律責任157

        6.4.7境外所得相關規定適用時間157

        6.5經營所得2018年新稅法銜接應納稅額計算157

        6.5.1月(季)度預繳稅款的計算157

        6.5.2年度匯算清繳稅款的計算158

        7章個人所得稅稅收優惠159

        7.1免征稅款類159

        7.1.1省部級及軍以上單位獎金159

        7.1.1.1獎學金159

        7.1.1.2曾憲梓教育基金會教師獎159

        7.1.1.3國際青少年消除貧困獎159

        7.1.1.4特聘教授獎金159

        7.1.1.5長江小小科學家獎金160

        7.1.1.6母親河(波司登)獎160

        7.1.1.7陳嘉庚科學獎160

        7.1.1.8中華環境獎160

        7.1.1.9李四光地質科學獎161

        7.1.1.10黃汲清青年地質科學技術獎161

        7.1.1.11“明天小小科學家”獎161

        7.1.1.12全國職工職業技能大賽獎金162

        7.1.1.13衛星發射成功獎金162

        7.1.2國債和金融債券利息162

        7.1.2.1地方政府債券利息163

        7.1.2.2鐵路債券利息163

        7.1.3國家規定的補貼、津貼163

        7.1.3.1資深院士津貼163

        7.1.3.2西藏特殊津貼163

        7.1.3.3住房租賃補貼163

        7.1.3.4新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控補貼164

        7.1.4福利費、撫恤金、救濟金165

        7.1.5保險賠款165

        7.1.5.1生育津貼166

        7.1.5.2工傷保險166

        7.1.6軍人的轉業費、復員費、退役金166

        7.1.7離退休工資166

        7.1.7.1高級專家延長離退休期間工薪所得166

        7.1.7.2高級專家范圍166

        7.1.7.3高級專家免征個人所得稅口徑167

        7.1.8外交人員所得167

        7.1.9國際公約規定免稅所得167

        7.1.10其他免稅所得168

        7.1.10.1基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和公積金168

        7.1.10.2破產企業職工安置費168

        7.1.10.3解除勞動關系而取得的一次性補償收入168

        7.1.10.4住房制度改革低于成本價購房所得168

        7.1.10.5扣繳手續費所得169

        7.1.10.6拆遷補償收入169

        7.1.10.75年以上唯一住房170

        7.1.10.8外籍個人免稅所得171

        7.1.10.9社會福利獎券中獎收入175

        7.1.10.10體育彩票中獎所得175

        7.1.10.11見義勇為獎金175

        7.1.10.12舉報協查違法行為獎金175

        7.1.10.13有獎發票獎金175

        7.1.10.14退役士兵退役金和經濟補助175

        7.1.10.15西藏自治區特別優惠176

        7.1.10.16轉讓境內上市公司股票176

        7.1.10.17轉讓新三板掛牌公司非原始股股票176

        7.1.10.18上市公司股息、紅利176

        7.1.10.19中小企業股份轉讓系統股息、紅利179

        7.1.10.20滬港通投資轉讓差價所得181

        7.1.10.21深港通投資轉讓差價所得181

        7.1.10.22基金互認181

        7.1.10.23行政和解金183

        7.1.10.24境外投資者原油期貨所得183

        7.1.10.25轉讓和持有創新企業境內發行存托憑證所得183

        7.1.10.26海外高層次引進人才享受特定生活待遇政策185

        7.1.10.27海南自由貿易港人才政策185

        7.1.10.28深圳前海政府人才補貼185

        7.1.10.29粵港澳大灣區政府人才補貼185

        7.1.10.30平潭綜合實驗區臺灣居民補貼186

        7.2限時免征稅款類186

        7.2.1隨軍家屬經營所得186

        7.2.2自主擇業轉業干部經營所得186

        7.2.3新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控補貼186

        7.3減征稅款類187

        7.3.1殘疾、孤老人員和烈屬所得征免個人所得稅范圍187

        7.3.1.1殘疾人員興辦或參與興辦個人獨資企業和合伙企業稅收優惠187

        7.3.1.2匯算清繳地與預扣預繳地規定不一致減免稅額確定187

        7.3.2重點群體創業就業187

        7.3.2.1重點群體從事個體經營政策187

        7.3.2.2重點群體具體人員188

        7.3.2.3信息交換與核實188

        7.3.2.4政策執行時間與期限188

        7.3.3自主就業退役士兵經營所得189

        7.3.3.1自主就業退役士兵從事個體經營政策189

        7.3.3.2自主就業退役士兵身份要求189

        7.3.3.3政策執行時間與期限189

        7.4抵減應納稅所得額190

        7.4.1創投企業合伙人和天使投資人政策190

        7.4.1.1投資和投資額190

        7.4.1.2滿2年起算日期191

        7.4.1.3初創科技型企業條件191

        7.4.1.4創投合伙企業條件192

        7.4.1.5天使投資個人條件192

        7.4.2天使投資個人投資多個初創科技型企業的處理192

        7.4.3投資滿2年上市投資額的抵扣193

        7.4.4征管要求193

        7.4.4.1合伙創投企業個人合伙人193

        7.4.4.2天使投資個人197

        7.4.4.3征管異議處理202

        7.4.5執行時間202

        7.5減稅率類203

        7.6減計收入203

        7.6.1遠洋船員工薪收入203

        7.6.2科研機構高校轉化職務科技成果現金獎勵203

        7.6.2.1非營利性科研機構和高校203

        7.6.2.2科技人員享受優惠政策的條件204

        7.6.2.3資金核算和扣繳個人所得稅征管要求204

        7.6.2.4政策執行時間207

        7.7遞延納稅207

        7.7.1科研機構高校轉化職務科技成果股份獎勵207

        7.7.1.1科研機構、高校以及享受政策人員條件207

        7.7.1.2征管要求207

        7.7.1.3“取消促進科技成果轉化暫不征稅審核”后續管理208

        7.7.2技術成果投資入股實施選擇性稅收優惠政策209

        7.7.2.1技術成果與技術成果投資209

        7.7.2.2選擇性稅收優惠政策210

        7.7.2.3遞延納稅的股權轉讓處理210

        7.7.2.4遞延納稅備案要求210

        7.8分期納稅類212

        7.8.1非貨幣性資產投資212

        7.8.1.1納稅人212

        7.8.1.2適用征稅項目212

        7.8.1.3應納稅所得額213

        7.8.1.4分期納稅213

        7.8.1.5現金補價的處理216

        7.8.1.6納稅地點216

        7.8.1.7非貨幣性資產投資股權轉讓216

        7.8.1.8納稅申報216

        7.8.1.9征管要求216

        7.8.1.10非貨幣性資產投資分期繳稅政策實施時間217

        7.8.2中小高新企業轉增股本217

        7.8.2.1適用范圍217

        7.8.2.2適用征稅項目218

        7.8.2.3扣繳申報218

        7.8.2.4股權轉讓收入處理218

        7.8.2.5企業依法破產處理218

        7.8.2.6備案管理219

        7.8.3股權獎勵220

        8特殊事項處理221

        8.1股權激勵221

        8.1.1股票期權221

        8.1.1.1股票期權內涵221

        8.1.1.2股票期權所得性質的確認及其具體征稅規定221

        8.1.1.3可公開交易股票期權所得222

        8.1.1.4股票期權所得征收管理223

        8.1.2股票增值權所得和限制性股票所得223

        8.1.2.1股票增值權和限制性股票內涵223

        8.1.2.2股票增值權所得和限制性股票所得項目計稅方法224

        8.1.2.3股票增值權所得應納稅所得額確定224

        8.1.2.4限制性股票應納稅所得額確定224

        8.1.2.5股票增值權所得和限制性股票所得關于納稅義務發生時間224

        8.1.2.6股票增值權所得和限制性股票所得征管規定225

        8.1.3股權激勵限制性規定225

        8.1.4股權獎勵226

        8.1.4.1高新技術企業227

        8.1.4.2企業相關技術人員227

        8.1.4.3股權獎勵征稅項目227

        8.1.4.4股權轉讓收入處理227

        8.1.4.5企業依法破產處理228

        8.1.4.6扣繳申報228

        8.1.4.7備案管理228

        8.1.5非上市公司股權激勵230

        8.1.5.1遞延納稅政策230

        8.1.5.2遞延納稅限制性條件230

        8.1.5.3不符合遞延納稅條件或情況變化的處理232

        8.1.5.4遞延納稅的股權轉讓處理232

        8.1.5.5遞延納稅征管要求233

        8.1.5.6不符合遞延納稅條件股權激勵的處理237

        8.1.6上市公司股權激勵延長納稅期限238

        8.1.7股權激勵應納稅款計算240

        8.2企業年金和職業年金240

        8.2.1企業年金與職業年金概念240

        8.2.2年金繳費的個人所得稅處理241

        8.2.2.1單位為員工繳費部分不繳納個人所得稅241

        8.2.2.2個人繳費部分稅前扣除241

        8.2.2.3超標準繳付年金處理241

        8.2.3年金基金投資運營收益的個人所得稅處理242

        8.2.4領取年金個人所得稅處理243

        8.2.4.1法定退休243

        8.2.4.2一次性領取243

        8.2.4.3扣繳義務人和明細申報244

        8.2.5年金征管要求244

        8.3建筑業個人所得稅相關規定246

        8.3.1納稅義務人和扣繳義務人246

        8.3.2適用征稅項目246

        8.3.3納稅地點246

        8.3.4扣繳與申報247

        8.3.5征收方式247

        8.3.6征管規定248

        8.4律師行業相關規定248

        8.4.1律師事務所投資人(合伙人)248

        8.4.2律師事務所雇員律師249

        8.4.2.1雇員律師征稅項目249

        8.4.2.2雇員律師應稅所得249

        8.4.3律師事務所兼職律師250

        8.4.4律師聘請的其他人員250

        8.4.5律師取得的其他酬金收入250

        8.5限售股251

        8.5.1限售股類型251

        8.5.2限售股轉讓252

        8.5.3限售股轉讓應納稅所得額253

        8.5.3.1應納稅所得額的計算253

        8.5.3.2申報清算收入確認原則253

        8.5.3.3自行申報收入確認原則254

        8.5.3.4幾種情形成本確認254

        8.5.4限售股納稅人和扣繳義務人255

        8.5.5限售股稅收征管255

        8.5.5.1預扣預繳、自行申報清算和直接扣繳相結合情形258

        8.5.5.2自行申報情形259

        8.5.5.3證券機構技術和制度準備完成后限售股征管260

        8.6無住所個人適用稅收協定261

        8.6.1協定適用范圍261

        8.6.1.1人的范圍261

        8.6.1.2國民262

        8.6.1.3稅種的范圍262

        8.6.1.4地理范圍263

        8.6.2代表締約國行使協定權利以及履行協定義務的部門或人263

        8.6.3協定居民263

        8.6.3.1協定居民定義263

        8.6.3.2協定居民確定標準(加比原則)264

        8.6.4常設機構265

        8.6.4.1常設機構定義及特點266

        8.6.4.2構成常設機構的場所267

        8.6.4.3承包工程和提供勞務常設機構的判定標準267

        8.6.4.4常設機構的定義范圍例外269

        8.6.4.5通過代理人在另一方活動270

        8.6.4.6獨立代理人271

        8.6.4.7母子公司272

        8.6.4.8中外辦學機構273

        8.6.5不動產所得273

        8.6.6營業利潤273

        8.6.7海運和空運275

        8.6.8股息276

        8.6.8.1股息征稅權總體原則276

        8.6.8.2股息來源國征稅限制276

        8.6.8.3受益所有人277

        8.6.8.4股息的定義279

        8.6.8.5股息受益所有人擁有常設機構280

        8.6.8.6股息再分配征稅權280

        8.6.8.7反濫用條款280

        8.6.9利息280

        8.6.9.1利息來源國征稅限制281

        8.6.9.2特定受益所有人利息來源國免稅281

        8.6.9.3利息含義281

        8.6.9.4利息受益所有人擁有常設機構281

        8.6.9.5利息來源國的原則及例外282

        8.6.9.6優惠條款限定282

        8.6.9.7反濫用條款282

        8.6.10特許權使用費282

        8.6.10.1特許權使用費來源國征稅限制283

        8.6.10.2特許權使用費含義283

        8.6.10.3特許權使用費受益所有人擁有常設機構284

        8.6.10.4特許權使用費來源國原則及例外284

        8.6.10.5優惠條款限定284

        8.6.10.6反濫用條款285

        8.6.10.7無住所個人適用特許權使用費或者技術服務費條款的規定285

        8.6.11財產收益285

        8.6.11.1不動產轉讓收益285

        8.6.11.2常設機構用于營業的動產轉讓收益286

        8.6.11.3從事國際運輸的船舶和飛機轉讓收益286

        8.6.11.4股份轉讓收益286

        8.6.11.5其他財產轉讓收益289

        8.6.12獨立個人勞務289

        8.6.12.1征稅原則及來源國征稅條件289

        8.6.12.2個人獨立身份判斷289

        8.6.12.3無住所個人適用獨立個人勞務或者營業利潤條款290

        8.6.13非獨立個人勞務290

        8.6.13.1征稅原則290

        8.6.13.2受雇個人不構成在勞務發生國納稅義務的條件290

        8.6.13.3國際運輸船舶或飛機上受雇人員報酬291

        8.6.13.4無住所個人適用受雇所得條款292

        8.6.14董事費293

        8.6.14.1董事費征稅權293

        8.6.14.2無住所個人適用董事費條款的規定293

        8.6.15演藝人員和運動員293

        8.6.16退休金294

        8.6.17政府服務294

        8.6.17.1征稅原則294

        8.6.17.2支付退休金295

        8.6.17.3與營業有關的事業295

        8.6.18學生和實習人員295

        8.6.19教師和研究人員296

        8.6.19.1條款適用范圍296

        8.6.19.2教學、講學或研究活動范圍296

        8.6.19.3境內機構范圍296

        8.6.19.4征免稅日期具體計算297

        8.6.19.5教師和研究人員協定待遇享受298

        8.6.20技術服務費條款298

        8.6.20.1技術服務發生地298

        8.6.20.2納稅義務判定298

        8.6.21其他所得299

        8.6.22合伙企業299

        8.6.23消除雙重征稅300

        8.6.23.1中國居民境外已納稅款抵免300

        8.6.23.2非居民境外抵免計算方法規定300

        8.6.23.3饒讓抵免301

        8.6.24非歧視待遇301

        8.6.24.1擁有締約國國籍的個人稅收非歧視待遇301

        8.6.24.2常設機構稅收非歧視待遇301

        8.6.24.3個人稅收非歧視待遇例外301

        8.6.24.4所投資企業稅收非歧視待遇302

        8.6.24.5國民稅收優惠不構成稅收非歧視待遇302

        8.6.25相互協商程序302

        8.6.26情報交換302

        8.6.27其他規則302

        8.6.28非居民享受協定待遇管理302

        8.6.28.1非居民納稅人享受協定待遇方式302

        8.6.28.2非居民納稅人享受協定待遇范圍303

        8.6.28.3非居民扣繳義務人和主管稅務機關303

        8.6.28.4自行判斷與申報享受協定待遇303

        8.6.28.5留存備查資料306

        8.6.28.6補退稅申報307

        8.6.28.7稅務機關后續管理307

        8.6.28.8后續管理補退稅款307

        8.6.28.9后續管理反避稅與信用管理308

        9章個人所得稅征管制度309

        9.1納稅人識別號309

        9.1.1有效身份證件309

        9.1.2納稅人識別號作用310

        9.1.3納稅記錄310

        9.1.3.1自行開具途徑及異議核實310

        9.1.3.2委托他人開具提供資料310

        9.1.3.3納稅記錄驗證310

        9.1.3.4稅收完稅證明處理311

        9.2代扣代繳制度312

        9.2.1扣繳義務人312

        9.2.2扣繳范圍312

        9.2.2.1行政機關、事業單位工資發放方式改革后扣繳個人所得稅問題313

        9.2.2.2企業債券利息個人所得稅代扣代繳問題313

        9.2.2.3國際組織駐華機構和外國政府駐華使領館中方雇員個人所得稅扣繳313

        9.2.2.4駐華新聞機構中外籍雇員個人所得稅扣繳問題314

        9.2.2.5實習生報酬個人所得稅扣繳問題314

        9.2.2.6拍賣財產所得扣繳問題314

        9.2.2.7利息、股息、紅利的扣繳義務人314

        9.2.3扣繳頻次315

        9.2.4扣繳申報315

        9.2.4.1全員全額扣繳申報315

        9.2.4.2錯誤信息報告319

        9.2.4.3個人所得稅基礎信息報送320

        9.2.4.4協定待遇處理322

        9.2.5扣繳稅款信息與保密要求322

        9.2.6扣繳手續費322

        9.2.6.1支付比例和用途322

        9.2.6.2支付方式323

        9.2.7法律責任324

        9.3自行申報制度324

        9.3.1自行申報情形324

        9.3.2綜合所得年度匯算清繳328

        9.3.2.1綜合所得年度匯算清繳的內容328

        9.3.2.2需要辦理綜合所得年度匯算的納稅人329

        9.3.2.3無需辦理年度匯算的納稅人330

        9.3.2.4年度匯算可享受的稅前扣除331

        9.3.2.5年度匯算辦理時間331

        9.3.2.6年度匯算辦理方式331

        9.3.2.7年度匯算辦理渠道332

        9.3.2.8年度匯算申報信息及資料留存332

        9.3.2.9年度匯算地點333

        9.3.2.10年度匯算的退稅補稅334

        9.3.2.11年度匯算服務335

        9.3.3經營所得匯算清繳336

        9.3.3.1匯算清繳地點336

        9.3.3.2匯算清繳申報337

        9.3.3.3投資兩個或兩個以上的獨資企業匯算清繳申報338

        9.3.4取得應稅所得沒有扣繳義務人納稅申報338

        9.3.5取得應稅所得,扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報338

        9.3.6取得境外所得的納稅申報339

        9.3.7因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報339

        9.3.7.1納稅申報地點339

        9.3.7.2綜合所得申報340

        9.3.7.3經營所得申報340

        9.3.7.4分類所得申報340

        9.3.7.5專項附加扣除、依法確定的其他扣除申報340

        9.3.7.6結清稅款340

        9.3.8非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報341

        9.3.9納稅申報方式341

        9.3.10享受協定待遇處理341

        9.3.11申報表及規范341

        9.3.11.1個人所得稅年度自行納稅申報表(A表)341

        9.3.11.2個人所得稅年度自行納稅申報表(B表)及境外所得抵免明細表347

        9.3.11.3個人所得稅經營所得納稅申報表(A表)359

        9.3.11.4個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)363

        9.3.11.5個人所得稅經營所得納稅申報表(C表)367

        9.3.11.6個人所得稅減免稅事項報告表369

        9.3.11.7個人所得稅自行納稅申報表(A表)371

        9.4特別納稅調整制度373

        9.5信息共享聯合懲戒制度374

        9.5.1建立個人所得稅納稅信用管理機制374

        9.5.2完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制375

        9.5.3加強信息安全和權益維護375

        內容簡介:

        1994年實施第一次修訂的個人所得稅法以來,個人所得稅走進尋常百姓視野已27年,其間稅法經歷了7次修訂,特別是2018年新修訂的個人所得稅法更是讓普通民眾享受了稅改的紅利,個人所得稅已成為眾多自然人最關心、最關注的稅種。隨著我國經濟的高速增長,居民的收入不斷增長,取得收入的方式也變得多元化,財政部及國家稅務總局陸續出臺了大量的個人所得稅規范性文件,政策更新較快,使得個人所得稅業務具有很強的政策性、專業性和時效性,迫切需要基層稅務人員、企業辦稅人員及個人所得稅的納稅人對個人所得稅法、個人所得稅法實施條例及相關規范文件有全面的理解和把握。但由于同類業務的規定分散在不同法律、法規及規范性文件中,給基層及納稅人系統學習和查詢帶來困難,部分業務規定較為復雜,基層難以理解和把握,因而在實際執行時遇到很多困難。鑒于此,我們基層一線人員結合業務實踐編寫了這本《個人所得稅實務政策全息解析和實操指南》。

        本書的定位是稅務機關一線操作人員和納稅人的個人所得稅工具書。本書起到“政策字典”的作用,方便政策查詢、操作指引、答疑解惑。因此,本書收集了個人所得稅法實施以來現行有效的各項個人所得稅政策規定、國家稅務總局關于個人所得稅政策的解讀,以及納稅人遇到的個人所得稅重點、難點問題和實務案例等內容。本書以納稅義務人、征稅范圍、計稅依據、稅率、應納稅額計算、減免稅、征管制度等稅制要素為主線,對政策進行系統性的歸類和編排。

        本書具有以下特點:

        一是字典式布局方便查詢。在總體布局上,本書以稅制要素設置章節,按自然人收入、支出及相關行為等事項設置專題,同時將每個專題切分成多個具體的知識點,將散落在各個文件中的規定按知識點歸集,便于基層稅務人員系統學習和快速查詢。在具體布局上,本書對政策研讀層層推進,即先對現行政策進行歸集,繼而對重點、難點政策進行解讀,再而對涉稅政策相關的熱點問題進行分析和解答,并用【解讀】、【熱點問題】、【案例】等進行標注。

        二是政策歸類方便理解。本書按事項收集了最新的政策規定,具有很強的時效性。我們收集了個人所得稅法實施以來至2021年3月31日的有效政策,對部分政策進行了注解,便于基層一線人員作為工具書查詢政策。

        三是內容齊全便于實踐。本書編者是多年從事個人所得稅管理工作的稅務工作人員,并參與了國家2018年的個人所得稅改革,實踐經驗豐富,篩選的問題及對問題的分析均體現了政策實際操作性和執行性。本書既涵蓋了個人所得稅各稅制要素,又對重要行業、特殊事項進行專項梳理和解析,同時還對個人所得稅相關問題提出了解析思路,為廣大讀者提供一定的參考價值。

        本書在編寫過程中,受到了國家稅務總局所得稅司、江蘇省稅務局個人所得稅處及南京市稅務局個人所得稅處同仁的大力指導和幫助,我們還參考了稅屋網及相關網站部分專家的意見,在此表示衷心的感謝!

        由于編者水平有限,政策解讀和熱點問題解答方面更多的是結合本地情況進行研究,難免有疏漏和不足之處,僅為各地研究和解決問題時提供一些參考意見和思路。我們也迫切希望廣大讀者能提出寶貴意見,以便于我們及時改進和提高。

        2021331


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