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      1. 【甲行家系列】《稅收法律救濟》

        這是一本維護納稅人和扣繳義務人自身合法權益的教科書和工具書!這本書是告訴每一位稅官時刻應該尊重納稅人合法權益的座右銘!這本書是踐行依法治稅和實現稅收公平主義原則的指南。
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        第一章  稅收法律救濟概述    

        第一節  稅收法律救濟

        第二節  納稅人的權利和義務

        第三節  具體行政行為

        第四節  行政復議概述

        第五節  行政訴訟概述

        第六節  國家賠償概述

        第二章  稅款征收與稅務稽查

        第一節  征稅與退稅

        第二節  稅收滯納金

        第三節  稅務檢查

        第四節  稅務稽查是取證

        第五節  稽查審理與執行

        第六節  稅務處理決定

        第三章  稅務行政處罰

        第一節  行政處罰概述

        第二節  稅務行政處罰

        第三節  處罰工作流程

        第四節  聽證

        第五節  自由裁量權

        第六節  權力清單與典型案例

        第四章  稅務行政復議

        第一節  行政復議

        第二節  稅務行政復議

        第三節  行政復議工作流程

        第四節  和解與調解

        第五節  稅務行政復議工作要求

        第六節  典型案例

        第五章  行政訴訟(稅務)

        第一節  行政訴訟參加人

        第二節  行政訴訟程序

        第三節  行政訴訟證據

        第四節  行政訴訟(稅務)

        第五節  和解與撤訴

        第六節  典型案例

        第六章  國家賠償

        第一節  行政強制執行

        第二節  國家賠償概述

        第三節  稅務行政賠償

        第四節  稅務行政賠償程序

        第五節  經典案例

         

        第七章  典型案例點評

        第一節  如何“議案學法”

        第二節  程序法案例

        第三節  實體法案例

        第四節  綜合案例

        第五節  經典案例

        第六節  國家賠償案例

        第八章  相關法律法規

        第一節  行政處罰

        第二節  行政復議

        第三節  行政訴訟

        第四節  國家賠償

        第五節  稅收征收管理

        第六節  稅務行政處罰

        第七節  稅務稽查

        第八節  稅務行政復議

         


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        這是一本維護納稅人和扣繳義務人自身合法權益的教科書和工具書!這本書是告訴每一位稅官時刻應該尊重納稅人合法權益的座右銘!這本書是踐行依法治稅和實現稅收公平主義原則的指南。

         

        經濟決定稅源,稅源決定稅收。對于各級政府及其職能部門而言,依法行政是根本,法律救濟是完善,稅務管理同樣如此。通俗的講,稅務管理就是稅務局的工作職責主要包括哪些內容,其中,各稅種的實體稅收政策僅僅是其中的小部分。此外,無論是稅務干部還是會計師、稅務師和律師各事務所的執業人員、企業財務或辦稅人員等,更應該了解和掌握的是發生納稅爭議事項后,涉稅的行政和司法救濟方式及程序,即稅收法律救濟——行政處罰聽證、稅務行政復議、行政訴訟(稅務)和國家行政賠償!隨著依法行政和依法治稅工作不斷推進和深入,無論是行政管理方的稅務局還是行政管理相對方的納稅人或扣繳義務人,均應高度重視稅務行政復議和行政訴訟(稅務)的逐漸普及并迅速發展。

         “堅持征納雙方法律面前平等。牢固樹立平等理念,依法平等保護相關主體合法權益,征納雙方相互尊重、誠實守信、信賴合作,完善復議應訴工作體制機制?!?/span> ——這是國家稅務總局制定的十三五時期稅務系統全面推進依法治稅工作規劃》的一項基本原則。其中,明確完善權利救濟和糾紛化解機制的工作任務如下:“稅務總局設立專門的稅務行政復議機構,省局應當明確承擔稅務行政復議職責的機構,加強行政復議工作力量,保證一般案件至少有2人承辦,重大復雜案件有3人承辦。完善稅務行政復議案件審理機制,加大公開聽證審理力度,增強行政復議的專業性、透明度和公信力。建立行政復議相關部門協同應對機制,健全行政復議發現問題回應機制。落實行政復議專項經費、辦案場所以及其他裝備保障,行政復議經費列入預算。制定加強和改進稅務行政應訴工作的實施辦法,適時修訂《稅務行政應訴工作規程(試行)》,建立健全稅務機關負責人依法出庭應訴等制度,支持法院審理稅務行政訴訟案件,尊重并執行生效裁判?!?/span>

        依照我國的憲法、稅收法律和行政法規的規定,稅收法律救濟權是每位納稅人 (扣繳義務人) 在履行納稅義務過程中依法享有的十四項權利之一。納稅人或扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關或稅務人員在納稅上發生爭議時,必須先依照稅務機關或稅務人員的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保。然后,可以依法申請行政復議,對行政復議決定不服的可以依法向人民法院起訴。比如納稅人或扣繳義務人對稅務機關或稅務人員的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復議,也可以依法向人民法院起訴。當稅務機關或稅務人員的職務違法行為給納稅人或扣繳義務人和其他稅務當事人的合法權益造成侵害時,納稅人或扣繳義務人和其他稅務當事人可以要求稅務行政賠償。同樣,受理納稅人(扣繳義務人)提請的稅務行政復議和行政賠償申請也是稅務機關的法定義務之一。

        稅務行政復議和行政訴訟(稅務)是推動中國稅收征管歷史車輪前進的不竭動力。

        在我國“民法、刑法和行政法”三大法律體系中,對應的是民事訴訟、刑事訴訟和行政訴訟。稅收的稅務登記、稅款征收、納稅服務、稅務管理和行政執法等工作,屬于行政法律關系調整的范疇。稅務部門和稅務人員對納稅人或扣繳義務人的稅款征收、稅務處理決定、行政處罰決定和強制執行措施等,使得行政管理相對方的合法權益受到侵害或造成損失時,其可以通過行政復議、行政訴訟和國家賠償等法律救濟措施來維護其合法權益。因此,相關制度機制是健全的,途徑也是暢通的。

        稅收法律救濟工作,屬于稅收征管全流程的末端,因數量少且偶發性強,而被稅務部門和稅務人員忽視。是否熟悉稅收征管全流程是判別稅務人員業務能力高低的充要條件,是提高財稅執業人員業務素質的必備要件。即“會,可以不做;但是,不能不會”、“知道,可以不用;但是,不能不知道”!

        標準的稅收法律救濟范疇只包括:稅務行政復議、行政訴訟(稅務)和國家賠償,甲行家的稅收法律救濟理論是增加了“稅務行政處罰的聽證”和“紀檢監察的信訪”。稅務行政處罰的聽證是行政管理主體與行政管理相對方的雙方當事人的質證,是為維護自身合法權益,向做出行政處罰的稅務部門提出的補救措施;稅務行政復議是納稅人或扣繳義務人為維護自身合法權益,向做出行政處罰或處理決定的稅務部門的上一級機構的法規部門提出的救濟措施;行政訴訟(稅務)是納稅人或扣繳義務人為維護自身合法權益,向做出稅務行政處罰、稅務處理決定或稅務行政復議的稅務部門對應層級的人民法院提出的救濟措施;國家賠償是當納稅人或扣繳義務人的合法權益受到稅務部門或稅務人員的侵害并造成損失時,向國家提出賠償的救濟措施。如果稅務人員在依法征稅過程中,存在索賄受賄等侵害納稅人或扣繳義務人的合法權益的行為時,納稅人或扣繳義務人還可以通過紀檢監察的信訪途徑解決。

        稅務部門依法征稅,納稅人誠信納稅,征納雙方是不該出現對立的。在行政法律關系中,因為客觀存在行政管理主體的權利義務與行政管理相對方的權利義務不對等,所以,為了保護“弱勢”的行政管理相對方而建立相應的法律救濟制度。比如,在行政訴訟過程中,作為被告的行政管理主體是不能反訴的。本書不僅系統全面的闡述了“稅款征收、行政許可、稅務稽查取證、稅務處理決定、稅務行政處罰、稅務行政復議和行政訴訟(稅務)”的概念、業務實質、工作流程和期限時效等內容,而且通過對二十二個典型的真實的案例剖析,分析敗訴原因、吸取教訓、防微杜漸。同時,對稅收法律救濟的發展愿景,做出美好的憧憬和展望。殷切期待著,早日在基層人民法院和中級人民法院開設行政(稅務)法庭,實現稅收法律救濟的行政訴訟專業化。

        稅務行政復議和行政訴訟(稅務),至關重要、更任重道遠。

        法律救濟是每位公民作為行政管理相對方時維護自身合法權益所享有的基本權利。


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