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    1. 《環保稅實操指引與填報案例》,加送《環保稅政策法規匯編》一本

      專業的人, 專業的書 環保稅開征后,我在采訪中發現了一個事實:既懂環保又懂稅的人并不多,而劉偉正是其中之一。 環保稅的前身是排污費。環保稅的開征,并不簡單地意味著“費”變成了“稅”,而是在原排污費相關規定的基礎上,從稅收的角度做了進一步完善。與排污費相比,環保稅的征收機關從環保部門變成了稅務機關,征收方式由環保局核定征收變為企業自行申報繳納,法律地位由國務院法規變為國家法律。這些重要的變化點,意味著要準確繳納環保稅,既需要掌握環保這個“內核”,又要掌握稅收這個“外衣”,難度之大可想而知。 企業所得稅、增值稅等稅種,準確申報繳納的關鍵點有二:一是交易實質判斷準確;二是稅法條款適用準確。一般的稅種,應納稅額的計算并不復雜,環保稅的計算則相對比較復雜,除了掌握稅法的規定外,還必須具有扎實的物理、化學、環境保護、生物等多方面的知識,且需具有一定年限的實操經驗。曾經在環保局工作十余年的劉偉,本來就是一個業務“大?!?是全國知名的排污費征收領域的專家,多項創新型工作經驗在全國得到推廣?;谶@段扎實的工作經歷,環保稅的開征讓他忙得不可開交,各種培訓和咨詢接連不斷,還有一些省份請他代為起草符合本省情況的環保稅地方性法規。 判斷一個專家牛不牛,不僅要看他能不能清楚地說明“是什么”,而且要看他能不能通俗易懂地說清楚“為什么”。在日常的工作中,我采訪過大量的專家。當我問到“為什么”時,有些專家總是避重就輕,或者以一句“稅法就是這么規定的,沒有為什么”來回應。采訪劉偉,則感覺完全不一樣。對于你的所有“為什么”,他都能給出通俗易懂的解釋甚至沒有問到但是與之相關的問題,他都會解釋得很透徹。以至于我跟他開玩笑說:“真想把你腦袋掰開,看你腦子里究竟裝了多少環保稅知識?!? 我曾經多次采訪過劉偉,對他無論多忙都堅持學習的毅力非常欽佩。記得去年到他辦公室采訪時,一進門就看到了他辦公桌上厚厚的一摞書,內容大多是關于環保稅的,里面全是枯燥的專業術語和大量的計算公式,還有密密麻麻的批注,于我而言簡直是天書。我當時問他:“你這么牛了還學習啊?”劉偉回答說,環保稅是一個“無底洞”,需要學習提高的地方很多,只有不斷學習,才能盡可能掌握業務實質,為客戶提供優質的服務。況且,隨著環保稅的開征,納稅人的環保意識也在不斷增強,各種環保的新舉措、新設備、新方法不斷出現,只有不斷學習,才能跟得上這個日新月異的時代! 隨著工作中的接觸越來越多,我覺得劉偉掌握的這些專業知識和大量案例,如果不系統整理出來形成圖書,實在太可惜了。對剛剛經歷過“費改稅”的納稅人而言,尤其需要這樣一本專業的輔導書。巧合的是,中翰稅務的合伙人劉曉忠、郝龍航和王駿也和我有一樣的想法。于是大家一拍即合,建議由劉偉主編這本《環保稅實操指引與填報案例》。沒想到,劉偉的手真快,前后不到半年,這本書就寫好了。 現在,市場上關于環保稅的書已經有不少,但是真正接地氣、通俗易懂又具有實務操作指導價值的書并不多。劉偉的這本書,很值得放在案頭,隨時翻翻。 中國稅務報社資深記者 中國大企業稅收研究所常務副所長 張 剴 2018年5月27日于敦煌 目錄 第1章 納稅人 001 1.1 納稅人的適用情形 003 1.2 不是納稅人的適用情形 005 1.2.1 不直接向環境排放污染物 005 1.2.2 符合國家和地方環境保護標準 006 1.2.3 通過問答了解哪些情況可以不繳環保稅 006 1.3 環境保護稅特殊納稅人 009 1.3.1 畜禽養殖場 009 1.3.2 污水集中處理場所 011 1.3.3 固體廢物納稅人 014 1.3.4 海洋工程納稅人 015 第2章 課稅對象 017 2.1 大氣污染物 020 2.2 水污染物 020 2.3 固體廢物 021 2.4 工業噪聲 021 第3章 計稅方式 023 3.1 稅目、稅額 025 3.2 計稅依據 026 3.2.1 污染當量、污染當量值及污染當量數的概念 027 3.2.2 大氣污染物、水污染物的計稅依據 029 3.2.3 固體廢物的計稅依據 038 3.2.4 噪聲的計稅依據 041 3.2.5 與計稅依據相關的懲罰性規定 042 3.3 計量方式的確定 044 3.3.1 計量的方法與順序 044 3.3.2 實際征管中可能出現的情形 047 3.4 應納稅額的計算 047 3.4.1 計算環保稅,應分三步走 048 3.4.2 關于應稅大氣污染物計稅依據的特殊規定 052 3.4.3 關于應稅水污染物計稅依據的特殊規定 053 3.4.4 關于噪聲計稅依據的特殊規定 054 3.5 減免稅情形 057 3.5.1 免征情形 057 3.5.2 減征情形 059 第4章 納稅申報 063 4.1 環境保護稅納稅義務發生時間和申報期限 065 4.1.1 納稅義務發生時間 065 4.1.2 申報期限 065 4.1.3 申報地點 065 4.1.4 申報資料 066 4.2 納稅申報表 067 4.2.1 申報表概述 067 4.2.2 申報表的特點 068 4.2.3 填報納稅申報表的注意事項 070 4.2.4 需要填報納稅申報表的企業主體 072 4.2.5 納稅申報表的填報流程 075 4.2.6 納稅申報表的具體填報 078 4.3 納稅申報的復核 118 4.4 環保部門與稅務部門的分工與職責 123 4.4.1 稅務機關的職責 124 4.4.2 環境保護主管部門的職責 124 4.4.3 需要兩部門共同配合的工作 125 第5章 國家稅務總局對環保稅熱點問題的解答 129 5.1 開征前景相關問題 131 5.2 征收范圍相關問題 133 5.3 稅款計算相關問題 135 5.4 稅收優惠相關問題 137 5.5 納稅申報相關問題 139 5.6 其他問題 143 附 錄 相關法規文件 145 中華人民共和國環境保護稅法 147 中華人民共和國環境保護稅法實施條例 159 國家稅務總局國家海洋局關于發布 《海洋工程環境保護稅申報征收辦法》的公告 164 國家稅務總局關于發布《環境保護稅納稅申報表》的公告 168 財政部稅務總局生態環境部關于環境保護稅有關問題的通知 169 國家危險廢物名錄 172 后記 210
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      最近銷售數量 : 309 筆 庫存:992 本


      專業的人, 專業的書


      環保稅開征后,我在采訪中發現了一個事實:既懂環保又懂稅的人并不多,而劉偉正是其中之一。

      環保稅的前身是排污費。環保稅的開征,并不簡單地意味著“費”變成了“稅”,而是在原排污費相關規定的基礎上,從稅收的角度做了進一步完善。與排污費相比,環保稅的征收機關從環保部門變成了稅務機關,征收方式由環保局核定征收變為企業自行申報繳納,法律地位由國務院法規變為國家法律。這些重要的變化點,意味著要準確繳納環保稅,既需要掌握環保這個“內核”,又要掌握稅收這個“外衣”,難度之大可想而知。

      企業所得稅、增值稅等稅種,準確申報繳納的關鍵點有二:一是交易實質判斷準確;二是稅法條款適用準確。一般的稅種,應納稅額的計算并不復雜,環保稅的計算則相對比較復雜,除了掌握稅法的規定外,還必須具有扎實的物理、化學、環境保護、生物等多方面的知識,且需具有一定年限的實操經驗。曾經在環保局工作十余年的劉偉,本來就是一個業務“大?!?是全國知名的排污費征收領域的專家,多項創新型工作經驗在全國得到推廣?;谶@段扎實的工作經歷,環保稅的開征讓他忙得不可開交,各種培訓和咨詢接連不斷,還有一些省份請他代為起草符合本省情況的環保稅地方性法規。

      判斷一個專家牛不牛,不僅要看他能不能清楚地說明“是什么”,而且要看他能不能通俗易懂地說清楚“為什么”。在日常的工作中,我采訪過大量的專家。當我問到“為什么”時,有些專家總是避重就輕,或者以一句“稅法就是這么規定的,沒有為什么”來回應。采訪劉偉,則感覺完全不一樣。對于你的所有“為什么”,他都能給出通俗易懂的解釋甚至沒有問到但是與之相關的問題,他都會解釋得很透徹。以至于我跟他開玩笑說:“真想把你腦袋掰開,看你腦子里究竟裝了多少環保稅知識?!?br/>
      我曾經多次采訪過劉偉,對他無論多忙都堅持學習的毅力非常欽佩。記得去年到他辦公室采訪時,一進門就看到了他辦公桌上厚厚的一摞書,內容大多是關于環保稅的,里面全是枯燥的專業術語和大量的計算公式,還有密密麻麻的批注,于我而言簡直是天書。我當時問他:“你這么牛了還學習啊?”劉偉回答說,環保稅是一個“無底洞”,需要學習提高的地方很多,只有不斷學習,才能盡可能掌握業務實質,為客戶提供優質的服務。況且,隨著環保稅的開征,納稅人的環保意識也在不斷增強,各種環保的新舉措、新設備、新方法不斷出現,只有不斷學習,才能跟得上這個日新月異的時代!

      隨著工作中的接觸越來越多,我覺得劉偉掌握的這些專業知識和大量案例,如果不系統整理出來形成圖書,實在太可惜了。對剛剛經歷過“費改稅”的納稅人而言,尤其需要這樣一本專業的輔導書。巧合的是,中翰稅務的合伙人劉曉忠、郝龍航和王駿也和我有一樣的想法。于是大家一拍即合,建議由劉偉主編這本《環保稅實操指引與填報案例》。沒想到,劉偉的手真快,前后不到半年,這本書就寫好了。

      現在,市場上關于環保稅的書已經有不少,但是真正接地氣、通俗易懂又具有實務操作指導價值的書并不多。劉偉的這本書,很值得放在案頭,隨時翻翻。

      中國稅務報社資深記者
      中國大企業稅收研究所常務副所長 張 剴
      2018年5月27日于敦煌


      目錄

      第1章 納稅人 001

      1.1 納稅人的適用情形 003

      1.2 不是納稅人的適用情形 005
      1.2.1 不直接向環境排放污染物 005
      1.2.2 符合國家和地方環境保護標準 006
      1.2.3 通過問答了解哪些情況可以不繳環保稅 006

      1.3 環境保護稅特殊納稅人 009
      1.3.1 畜禽養殖場 009
      1.3.2 污水集中處理場所 011
      1.3.3 固體廢物納稅人 014
      1.3.4 海洋工程納稅人 015


      第2章 課稅對象 017

      2.1 大氣污染物 020
      2.2 水污染物 020
      2.3 固體廢物 021
      2.4 工業噪聲 021


      第3章 計稅方式 023

      3.1 稅目、稅額 025

      3.2 計稅依據 026
      3.2.1 污染當量、污染當量值及污染當量數的概念 027
      3.2.2 大氣污染物、水污染物的計稅依據 029
      3.2.3 固體廢物的計稅依據 038
      3.2.4 噪聲的計稅依據 041
      3.2.5 與計稅依據相關的懲罰性規定 042

      3.3 計量方式的確定 044
      3.3.1 計量的方法與順序 044
      3.3.2 實際征管中可能出現的情形 047

      3.4 應納稅額的計算 047
      3.4.1 計算環保稅,應分三步走 048
      3.4.2 關于應稅大氣污染物計稅依據的特殊規定 052
      3.4.3 關于應稅水污染物計稅依據的特殊規定 053
      3.4.4 關于噪聲計稅依據的特殊規定 054

      3.5 減免稅情形 057
      3.5.1 免征情形 057
      3.5.2 減征情形 059


      第4章 納稅申報 063

      4.1 環境保護稅納稅義務發生時間和申報期限 065
      4.1.1 納稅義務發生時間 065
      4.1.2 申報期限 065
      4.1.3 申報地點 065
      4.1.4 申報資料 066

      4.2 納稅申報表 067
      4.2.1 申報表概述 067
      4.2.2 申報表的特點 068
      4.2.3 填報納稅申報表的注意事項 070
      4.2.4 需要填報納稅申報表的企業主體 072
      4.2.5 納稅申報表的填報流程 075
      4.2.6 納稅申報表的具體填報 078

      4.3 納稅申報的復核 118
      4.4 環保部門與稅務部門的分工與職責 123
      4.4.1 稅務機關的職責 124
      4.4.2 環境保護主管部門的職責 124
      4.4.3 需要兩部門共同配合的工作 125


      第5章 國家稅務總局對環保稅熱點問題的解答 129

      5.1 開征前景相關問題 131
      5.2 征收范圍相關問題 133
      5.3 稅款計算相關問題 135
      5.4 稅收優惠相關問題 137
      5.5 納稅申報相關問題 139
      5.6 其他問題 143


      附 錄 相關法規文件 145

      中華人民共和國環境保護稅法 147
      中華人民共和國環境保護稅法實施條例 159
      國家稅務總局國家海洋局關于發布
      《海洋工程環境保護稅申報征收辦法》的公告 164
      國家稅務總局關于發布《環境保護稅納稅申報表》的公告 168
      財政部稅務總局生態環境部關于環境保護稅有關問題的通知 169
      國家危險廢物名錄 172
      后記 210

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